解答

2017-11-03 21:05

借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

解答

2017-11-03 21:07

您好，賬務(wù)處理程序如下： 
1、集團(tuán)購進(jìn)出口的貨物，在購進(jìn)時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額借記“庫存商品”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

2、貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫存商品”科目；按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用借記“商品銷售費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目；按購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 

3、集團(tuán)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

例1：宜化集團(tuán)向宜化銀氮分公司購進(jìn)大顆粒尿素1000噸，貨款100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金13萬元。集團(tuán)將這批大顆粒尿素出口，貨物已報(bào)關(guān)離境，離岸價(jià)折合人民幣110萬元，外銷收入已收匯核銷。

購進(jìn)時(shí)： 
借：庫存商品 100萬 
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13萬 
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 113萬 
出口銷售后（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）： 
借：商品銷售成本 100萬 
貸：庫存商品 100萬 
借：應(yīng)收外匯賬款（銀行存款） 110萬 
貸：商品銷售收入 110萬 
如退稅率與征稅率不一致，則： 差額
借：商品銷售成本 
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
集團(tuán)按規(guī)定的退稅率計(jì)算應(yīng)收的出口退稅時(shí)： 
借：應(yīng)收出口退稅 13萬 
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13萬

實(shí)際收到退稅款時(shí)： 
借：銀行存款 13萬 
貸：應(yīng)收出口退稅 13萬

注：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅時(shí)，需要提供的資料包括申請單位出口退（免）稅申報(bào)審批表、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物外銷發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等。