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2017-11-03 10:25

增值稅和土地增值稅以什么基數(shù)計稅

陳靜老師 解答

2017-11-03 11:02

你好，新的問題要在新的網(wǎng)絡(luò)鏈接中提交，謝謝。

? ? ? 追問

2017-11-03 13:54

老師，這個是可以追問的，不是新的問題喔

陳靜老師 解答

2017-11-03 16:00

你好！財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 財稅字[1995]48號 第十項：
轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 財稅[2006]21號第二項：
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。
對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實行核定征收。
具體來說：
一、能提供評估價格的?？煽鄢捻椖拷痤~包括三項：一是舊房及建筑物的評估價格（舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格需經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認）：二是取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用：三是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。此外，納稅人支付的評估費用準予在計算土地增值稅時扣除。
二、不能提供評估價格但能提供發(fā)票的?？煽鄢捻椖拷痤~也包括三項：一是購房發(fā)票所載金額，二是加計扣除金額（加計扣除金額＝購房發(fā)票所載金額×5％×購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止的年數(shù)），三是與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
三、既不能提供評估價格也不能提供發(fā)票的。由稅務(wù)機關(guān)實行核定征收，核定征收率不低于5%。
土地增值稅過程：
一、確定扣除項目金額（如上述）；
二、確定增值額：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額；
三、確定適用稅率：以增值額與扣除項目的比率來確定稅率，共四級超率累進稅率，可查詢條例規(guī)定；
四、計算應(yīng)納稅額：增值稅*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除率。       增值稅以房款為依據(jù)來交的。