乾 追問

2017-11-01 23:05

老師科目寫到這里是不是所有都結(jié)束了，還有提取這些有什么作用，公司員工分紅可以從這里支出嗎，假如后期員工要分紅怎么做帳

王雁鳴老師 解答

2017-11-01 23:40

您好，寫到這里，所有的都結(jié)束了，作用詳見以下內(nèi)容。員工分紅也可以在這里支出的，分紅時，借：利潤分配-未分配利潤，貸：利潤分配-應(yīng)付利潤，同時，借；利潤分配-應(yīng)付利潤，貸：銀行存款，應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅。
盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。 

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由公司自行決定提取。 

公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個方面： 

（1）用于彌補虧損。公司發(fā)生虧損時，應(yīng)由公司自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，公司發(fā)生虧損時，可以用以后五年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補。公司發(fā)生的虧損經(jīng)過五年未彌補足額的，未彌補虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。公司以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。 

（2）轉(zhuǎn)增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。 

盈余公積的提取實際上是企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤向投資者分配利潤的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積相對應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤或股利。盈余公積的用途，并不是指其實際占用形態(tài)，提取盈余公積也并不是單獨將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出。企業(yè)提取的盈余公積，無論是用于彌補虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，只不過是在企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，如企業(yè)以盈余公積彌補虧損時，實際是減少盈余公積留存的數(shù)額，以此抵補未彌補虧損的數(shù)額，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動；企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，也只是減少盈余公積結(jié)存的數(shù)額，但同時增加企業(yè)實收資本或股本的數(shù)額，也并不引起所有者權(quán)益總額的變動。至于企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實際只表現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的一個來源而已，其形成的資金可能表現(xiàn)為一定的貨幣資金，也可能表現(xiàn)為一定的實物資產(chǎn)，如存貨和固定資產(chǎn)等，隨同企業(yè)的其他來源所形成的資金進行循環(huán)周轉(zhuǎn)。 

盈余公積科目 
由于法定公益金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途，企業(yè)應(yīng)當分別進行明細核算。企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目。 
從理論上講，企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤屬于企業(yè)所有者所有，成為所有者權(quán)益的一部分，從其中提取的法定公益金也屬于企業(yè)所有者所有。由于社會主義生產(chǎn)資料公有制形式的特殊性，我國法律規(guī)定企業(yè)必須從當年實現(xiàn)凈利潤中提取一定比例數(shù)額的利潤作為法定公益金，用于企業(yè)職工集體福利方面開支的資金來源。企業(yè)使用這部分公益金之后，則意味著未來可使用的公益金數(shù)額的減少。為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)當在“盈余公積”賬戶下單設(shè)“法定公益金”明細科目進行核算。這部分公益金雖然是用于職工福利支出，但與用于職工個人的福利支出不同，其支出使用一般會形成一定的實物資產(chǎn)。因此，企業(yè)在使用公益金購建集體福利設(shè)施等形成固定資產(chǎn)后，一方面應(yīng)登記形成的資產(chǎn)的價值，同時還應(yīng)當將其使用的數(shù)額從公益金賬戶中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)至任意盈余公積賬戶，從而使公益金賬戶結(jié)余的數(shù)額，反映為企業(yè)未來可使用的公益金的數(shù)額。進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當按照實際使用公益金的數(shù)額，借記“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。對于用公益金購建集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)進行處置時，應(yīng)當將該資產(chǎn)購建的原始支出中使用的公益金的數(shù)額，從任意盈余公積轉(zhuǎn)回到公益金賬戶。進行賬務(wù)處理時，應(yīng)按照購建該固定資產(chǎn)原支出的公益金的數(shù)額，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定公益金”科目。 
企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)增資本前的實收資本結(jié)構(gòu)比例，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計入“實收資本(或股本)”科目下各所有者的明細賬，相應(yīng)增加各所有者對企業(yè)的資本投資。 

盈余公積的核算 
企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額。 
借：利潤分配—提取盈余公積 
貸：盈余公積—一般盈余公積 

企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額 
借：利潤分配—提取盈余公積 
貸：盈余公積—公益金 

企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時 
借：盈余公積—公益金 
貸：盈余公積—一般盈余公積 

企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按時當期彌補虧損的數(shù)額 
借：盈余公積—一般盈余公積 
貨：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入 

企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額 
借：盈余公積—一般盈余公積 
貸：實收資本或股本 

企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)增資本前的實收資本結(jié)構(gòu)比例，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額計入“實收資本”科目下各所有者的投資明細賬，相應(yīng)地增加各所有者對企業(yè)的投資。 

外商投資企業(yè)按凈利潤的一定比例提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，以及中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資，也作為盈余公積，在“盈余公積”科目下設(shè)置明細科目核