微笑安然 追問

2017-10-31 22:35

那個分錄240萬是怎么來的

微笑安然 追問

2017-11-02 11:04

老師免抵退的計算我懂了，具體的操作流程不知道能不能教一下我，謝謝了！

李愛文老師 解答

2017-10-31 18:43

退的計算錯誤，退的是采購的進項稅，但是也不是全額退，因為銷項稅稅率是17%，但也不是按17%的退稅。因此這個具體看你們出口的是什么貨物，海關有對應的退稅率，如9%的退稅率，對于8%不能退的進項稅，計入出口業(yè)務的主營業(yè)務成本

微笑安然 追問

2017-10-31 19:42

您好，您這里的前提是采用先征后退的方式才是退的進項的吧，如果退稅率是13%那么實際上也是退的增值部分的13%是吧。我公司現(xiàn)在是開的零稅率的票，相當于出口先沒征稅，那我現(xiàn)在算退稅金額是不是這樣算：比如今年外銷收入是700萬，內銷收入是130萬。今年原材料進項金額一共是600萬，其中未認證的是300萬。原材料成本按50%算，那么這830萬的收入需抵扣415萬。那么退稅金額：700/830（600-415）*13%=20.28萬.這樣算是對的嗎，請老師指教，謝謝！

李愛文老師 解答

2017-10-31 19:50

首先說退稅率13%已取消，現(xiàn)在是11%。我們直接看題目：

 某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2007年6月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關賬務處理如下：
  1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：
  借：原材料等科目 5000000
  應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000
  貸：銀行存款5850000
  2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：
  借：應收賬款 24000000
  貸：主營業(yè)務收入24000000
  3. 產(chǎn)品內銷時，分錄為：
  借：銀行存款 3510000
  貸：主營業(yè)務收入3000000
  應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000
  4. 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。
  借：主營業(yè)務成本 480000
  貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000
  5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。
  借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000
  貸：應交稅金———未交增值稅90000
  6. 實際繳納時。
  借：應交稅金———未交增值稅90000
  貸：銀行存款90000
  依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：
  5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。
  6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額54萬元時，
  當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-46=9萬元。
借：應收補貼款 460000
應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額) 90000
  貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000
  7. 收到退稅款時，分錄為：
  借：銀行存款 460000
  貸：應收補貼款460000
  依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務處理如下：
  5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。
  6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額106萬元>當期免抵退稅額54萬元時，
  當期應退稅額=當期免抵稅額=54萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-54=0萬元。
  借：應收補貼款 540000
  貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000
  7. 收到退稅款時，分錄為：
  借：銀行存款 540000
  貸：應收補貼款540000
  

微笑安然 追問

2017-10-31 20:43

@李愛文老師:不好意思，老師，還得麻煩您，我看完了這個例子還是有點迷糊，題目里的出口貨物離岸價折合人民幣600萬元是未稅金額是吧，那這筆收入您開的是17個點的專票還是0個點的增值稅普票啊。

李愛文老師 解答

2017-10-31 20:59

這個是含稅金額，也是不含金額，因為是出口金額，免稅，零稅率，稅是0；至于17%是采購稅率

微笑安然 追問

2017-10-31 21:07

@李愛文老師:老師，您好，那我們出口也是要開票的吧，那開的票是什么票啊，我上次去國稅局，專管員說先征后退，說我們開的是零稅率的票，都沒征稅怎么退稅給我們。還問我報關金額是含稅價還是未稅價，我都糊糊涂涂的。
還有題目中這個分錄我不太明白：“2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：
  借：應收賬款 24000000
  貸：主營業(yè)務收入24000000”
望老師賜教，謝謝！

李愛文老師 解答

2017-10-31 21:14

對于出口有：免抵退政策，第二種就是你說的先征后退政策，上面的案例是免抵退政策也是最多的。那我們說征后退，就是當月交出口的稅，下月退稅；這時出口發(fā)票按正常稅率開具，交增值稅后再申請退稅，存在含稅與不含稅區(qū)別了

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:24

這個是免抵退標準的出口分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:42

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:42

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:43

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:43

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:43

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-10-31 22:43

這個應寫出口金額600萬的分錄

李愛文老師 解答

2017-11-02 11:07

先報關，開出口發(fā)票，收匯核銷,驗進項發(fā)票，申報出口退稅