老王老師 解答

2017-10-27 20:41

您好，7月銷售額為10330.00,8月為9400.00,9月為11580.00，1、所得稅，本季銷售收入，31310，2、增值稅申報(bào)時(shí)，本季銷售額為31310，減免稅申報(bào)表不填寫(xiě)。具體填寫(xiě)說(shuō)明如下： 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說(shuō)明 
  一、適用范圍 
  本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）填報(bào)。 
  二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容 
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定，填報(bào)計(jì)算納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。 
  三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 
  （一）表頭項(xiàng)目 
  1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 
  2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 
  3.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 
  （二）表體項(xiàng)目 
  本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。 
  本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。 
  1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。 
  利潤(rùn)總額部分的收入、成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)。 
  2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。 
  3.“附列資料”填報(bào)用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上一納稅年度稅款在本納稅年度抵減或入庫(kù)金額。 
  （三）行次說(shuō)明 
  1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
  2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
  3.第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 
  10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。 
  11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
  12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
  13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。 
  14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過(guò)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列計(jì)算填報(bào)。 
  15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過(guò)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。 
  16.第16行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。 
  17.第17行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計(jì)算填報(bào)。 
  18.第18行“減計(jì)收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行計(jì)算填報(bào)。 
  19.第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行計(jì)算填報(bào)。 
  20.第20行“加計(jì)扣除”：填報(bào)納稅人開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準(zhǔn)予按照支出額一定比例，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的金額。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行計(jì)算填報(bào)。 
  21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行計(jì)算填報(bào)。 
  22.第22行“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額。 
  23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算后的所得額。 
  當(dāng)本表第23行<0時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額；如本表第23行>0時(shí)，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 
  24.第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。 
  本行通過(guò)附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列填報(bào)。但不得超過(guò)本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。 
  25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。 
  本行不得為負(fù)數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零。 
  26.第26行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%。 
  27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第25×26行。 
  28.第28行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實(shí)際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行計(jì)算填報(bào)。 
  29.第29行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行計(jì)算填報(bào)。 
  30.第30行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行。 
  31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。 
  32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額。 
  企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào)；大于抵免限額的，按抵免限額填報(bào)，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 
  33.第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。 
  34.第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。 
  35.第35行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。 
  附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。 
  36.第36行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳在財(cái)政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款。 
  附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。 
  37.第37行“匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”：填報(bào)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)已在月（季）度在分支機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)分?jǐn)傤A(yù)繳的所得稅款。 
  附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。 
  38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預(yù)繳稅款的比例。 
  39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅款。 
  40.第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。 
  41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。 
  42.第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫(kù)所得稅額。 
  四、表內(nèi)及表間關(guān)系 
  1.第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計(jì)。 
  2.第2行＝附表二（1）第2＋7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計(jì)。 
  3.第10行＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。 
  4.第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行 
  5.第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。 
  6.第13行＝本表第10＋11－12行。 
  7.第14行＝附表三第55行第3列合計(jì)。 
  8.第15行＝附表三第55行第4列合計(jì)。 
  9.第16行＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。 
  10.第17行＝附表五第1行。 
  11.第18行＝附表五第6行。 
  12.第19行＝附表五第14行。 
  13.第20行＝附表五第9行。 
  14.第21行＝附表五第39行。 
  15.第22行＝附表六第7列合計(jì)。（當(dāng)本表第13+14-15行≥0時(shí)，本行=0） 
  16.第23行＝本表第13＋14－15＋22行。 
  17.第24行＝附表四第6行第10列。 
  18.第25行＝本表第23－24行（當(dāng)本行＜0時(shí)，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當(dāng)21行＝0時(shí)，23－24行≥0）。 
  19.第26行填報(bào)25%。 
  20.第27行＝本表第25×26行。 
  21.第28行＝附表五第33行。 
  22.第29行＝附表五第40行。 
  23.第30行＝本表第27－28－29行。 
  24.第31行＝附表六第10列合計(jì)。 
  25.第32行＝附表六第13列合計(jì)＋第15列合計(jì)或附表六第17列合計(jì)。 
  26.第33行＝本表第30＋31－32行。 
  27.第40行＝本表第33－34行 
 
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》 及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明  
  
  本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱本表及填寫(xiě)說(shuō)明）適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。 
  
  一、名詞解釋  
  （一）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。  
  （二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。  
  （三）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）。  
  （四）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱“扣除項(xiàng)目”，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。  
  
  二、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明  
  本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)。  
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。  
  （二）“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。  
  （三）“納稅人名稱”欄，填寫(xiě)納稅人名稱全稱。  
  （四）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫(xiě)本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。  
  納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。  
  （五）第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。  
  （六）第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。  
  （七）第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫(xiě)本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致。  
  （八）第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。  
  （九）第6欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。  
  （十）第7欄“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫(xiě)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。  
  （十一）第8欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。  
  （十二）第9欄“免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。  
  應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。  
  （十三）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次。  
  （十四）第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě)。  
  （十五）第12欄“其他免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。  
  （十六）第13欄“出口免稅銷售額”：填寫(xiě)出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。  
  應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷售額。  
  （十七）第14欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”：填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷售額。  
  （十八）第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。  
  （十九）第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。  
  當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。  
  （二十）第17欄“本期免稅額”：填寫(xiě)納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。  
  （二十一）第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。  
  （二十二）第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。  
  （二十三）第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。  
  
  三、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)說(shuō)明  
  本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。  
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。  
  （二）“納稅人名稱”欄，填寫(xiě)納稅人名稱全稱。  
  （三）第1欄“期初余額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。  
  （四）第2欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。  
  （五）第3欄“本期扣除額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。  
  第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。  
  （六）第4欄“期末余額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。  
  （七）第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫(xiě)納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。  
  （八）第6欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。  
  第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”  
  （九）第7欄“含稅銷售額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。  
  第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額”  
  （十）第8欄“不含稅銷售額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。  
  第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。  
  （十一）第9欄“期初余額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”。  
  （十二）第10欄“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。  
  （十三）第11欄“本期扣除額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。  
  第11欄“本期扣除額”≤第9欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”≤第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”  
  （十四）第12欄“期末余額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。  
  （十五）第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫(xiě)納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。  
  （十六）第14欄“本期扣除額”：填寫(xiě)本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。  
  第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”  
  （十七）第15欄“含稅銷售額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。  
  第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。  
  （十八）第16欄“不含稅銷售額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。  
  第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。