（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失； 
（2）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。 
增值稅進項稅轉(zhuǎn)出，也就是說進項稅額不得抵扣，進項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本： 
1、原材料 
借：原材料 
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 
（之前是：借：原材料 
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 
2、固定資產(chǎn)： 
借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 
追問 
借：原材料 67734.09 
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出67734.09 
是這樣嗎？交完之后怎么做？影響報表嗎？地稅是不是也要做調(diào)整？ 
追答 
是這樣的。調(diào)賬后，不是當月就立即交稅，而是調(diào)賬后，當月進項稅額抵扣減少，在次月申報時，轉(zhuǎn)出的進項稅額反映在申報表（次月申報）的“進項稅額轉(zhuǎn)出”一欄，最后計算出應(yīng)納稅額。