王雁鳴老師 解答

2017-08-18 09:30

您好，1．確定成本計算方法。開展成本計算之前，先要確定采用哪一種成本計算方法。通常所用的方法有品種法、分批法、分步法等。這要根據生產工藝過程和生產組織的特點，同時結合成本管理的要求情況來進行選擇。  
 
  2．設置有關的成本計算賬戶。為了計算產品的成本，需要設置一個專門的賬戶，即"生產成本"賬戶。其借方匯集為生產產品而發(fā)生的各種費用，貸方反映產品完工轉出的制造成本。  
 
  對于一定的成本計算對象來說，發(fā)生的費用無非是兩種：①直接費用。②間接費用，即共同性的、不是直接為生產這-對象服務的費用。如果企業(yè)只生產一種產品，則直接費用和 間接費用并沒有差別，都應該直接計入產品成本。但是，企業(yè)一般都是生產多種產品。這樣，直接費用仍可以直接計入產品成本，而間接費用就必須先要匯集起來，然后再分配攤入各個不同的成本計算對象。這樣，需要先單獨設置一個賬戶，即"制造費用"賬戶，"制造費用"賬戶的作用就是匯集各種間接費用，再合理地分配到成本計算對象上去。  
 
  如果廢品和停工的情況比較多，就需要搜集有關的廢品和停工損失資料，并專門設置一個"廢品損失"和"停工損失"賬戶，把這些損失匯集到"廢品損失"和"停工損失"賬戶的借方，然后在其貸方作出恰當的處理并轉出：如果是正常損失，一般應分配進入產品成本；否則應轉入管理費用或營業(yè)外支出。  
 
  按權責發(fā)生制的要求，生產中發(fā)生的支出不一定就要計入生產成本，支出的期間與成本計算期間可能不一致。支出發(fā)生后有兩種情況：①生產中發(fā)生的費用在本期發(fā)揮出全部效益，效益不遞延到下期。這種情況應把費用直接記入"生產成本"或"制造費用"賬戶。②本期發(fā)生的費用支出不應由本期負擔。這里面又有兩種情況： ①先支出，后計入成本費用。這種情況應設置"待攤費用"賬戶，支出時借記"待攤費用"賬戶，分期攤入成本費用時再貸記"待攤費用"賬戶。②先計入成本，后支出。這種情況應設置"預提費用"賬戶，計入當期成本費用時借記有關成本費用賬戶，貸記"預提費用"賬戶，支付再借記"預提費用"賬戶。  
 
  3．核算費用發(fā)生及按用途分類。成本計算的過程是一個費用的匯集和分配(攤)的過程，或者反過來說，費用的核算最終也就是成本的核算。成本計算就是一個對費用進行多步驟處理的過程。要做好成本計算工作，第一步就是要準確反映總共開支了多少費用，開支了一些什么性質的費用。這一步要解決兩個問題：一是本企業(yè)在當期到底有哪些開支，開支了哪些費用。這是做好成本計算工作的基礎。如消耗了多少原材料，要用先進先出法和后進先出法等方法進行恰當的計量；如由于設備發(fā)揮效用，而磨損的價值，要用恰當的方法進行折舊。二是費用發(fā)生后，到底起了什么作用。在成本計算過程中，不僅要反映開支了一些什么費用，而且要進一步明確開支的費用起了什么作用。對誰發(fā)揮了效用。費用發(fā)生后起的作用歸納起來有三種情況：①費用發(fā)生后沒有在當期發(fā)揮作用，應向后期遞延。如預付租金等，應計入待攤費用。②開支發(fā)生在當期，而其效用發(fā)生在上期。如在年初支付上年的全部租金，不能作為當期費用，而應借記入預提費用賬戶。③大多數開支，是開支在本期，效用也在本期，這些費用不僅要計入當期的成本，還要按其具體用途進行分類。不管成本計算的對象是什么，一般來說，都需要支付以下成本項目；或者說，費用發(fā)生后，無非是起了以下幾個方面的作用：一是消耗各有關材料，這些材料構成產品的實體，這叫直接材料費用；二是消耗各有關人工費用，這些生產工人的勞動直接用于產品的制造，這叫直接人工費用；三是消耗各種材料和人工及其它費用，這些費用不直接用于產品的生產，只是在生產過程中起輔助作用，或提供必要的生產條件，這種費用就叫制造費用。  
 
  為了反映費用的發(fā)生及按用途分類的情況，需要作一筆會計分錄，即：  
 
  借：有關成本費用賬戶  
 
  貸：有關資產負債賬戶  
 
  在這筆會計分錄中，貸方的有關資產負債賬戶反映費用開支的具體情況。這些賬戶是現金、原材料、累計折舊、應付工資、應付福利費等賬戶，反映企業(yè)到底開支了一些什么費用。借方的有關成本費用賬戶則包括待攤費用、預提費用、生產成本、制造費用等，反映這些費用起了什么作用。其中生產成本是成本計算的主要賬戶，最后所有的費用都要歸集到生產成本賬戶。記到生產成本賬戶的費用還要進一步按用途分類，一般分為直接材料、人工費用和制造費用三個項目。  
 
  4．輔助生產費用的分配。"生產成本"總賬下有兩個明細賬戶：一是基本生產，用于核算產品的生產成本；二是輔助生產，用于核算為生產產品服務的有關生產部門的成本。輔助生產也是一種生產活動，它為基本生產活動提供必要的產品和勞務，也要消耗各種生產費用，同樣要計算產品成本。輔助生產成本的計算需要設置" 輔助生產"明細賬戶，其借方匯集發(fā)生的各種費用，其貸方計算輔助生產車間完工的產成品成本，同時轉入基本生產明細賬。這個賬戶一般沒有余額。  
 
  5．制造費用的分配。產品成本由直接材料、直接人工和制造費用三部分組成，其中發(fā)生的直接材料和直接人工是屬于直接費用，直接記入"生產成本"賬戶，發(fā)生的制造費用是間接費用，不直接記入"生產成本"賬戶，而是先在"制造費用"賬戶中匯集，然后再分配記入"生產成本"賬戶。  
 
  6．產成品成本的計算。通過上述步驟，本期發(fā)生的全部生產成本都已匯集在"生產成本"賬戶的借方，如果企業(yè)沒有在產品，則產成品成本就是生產成本賬戶的期初余額加上本期發(fā)生的全部生產成本。但是，一般企業(yè)都同時有在產品和產成品，因而需要把產品生產成本在產成品和在產品之間進行分配，同時計算在產品成本和產成品成本。  
 
  "生產成本"賬戶的有關數據之間有下列關系：  
 
  期初余額+本期發(fā)生的全部生產成本=期末在產品成本+產成品成本  
 
  產成品成本=期初余額+本期發(fā)生的全部生產成本-期末在產品成本  
 
  也就是說，產成品成本的計算問題，即要把總成本在期末在產品和產成品之間進行分配。一般用約當產量法或定額法等方法進行分配。  
 
  產成品成本計算出來后，還要用產成品總成本除以總產量，求得單位成本，這樣產品成本計算才全部結束。 
       借；產成品，貸；生產成本。

王雁鳴老師 解答

2017-08-18 10:36

您好，結轉增值稅分錄，借：應交稅費-應交增值稅-銷項，貸：應交稅費-應交增值稅-進項，應交稅費-應交增值稅-已交稅金，應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，同時，借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅費-未交增值稅。 
結轉制造費用，借；生產成本-制造費用，貸；制造費用。結轉半成品，借；自制半成品，貸；生產成本。領用半成品，借；生產成本，貸；自制半成品。產品入庫，借；產成品，貸；生產成本。 
結轉成本，借：主營業(yè)務成本，貸：產成品。 
結轉損益的會計分錄四步做：  
一、先結轉收入：  
借：主營業(yè)務收入  
借：其他業(yè)務收入  
借：營業(yè)外收入  
貸：本年利潤  
二、結轉成本、費用和稅金：  
借：本年利潤  
貸：主營業(yè)務成本  
貸：主營業(yè)務稅金及附加  
貸：其他業(yè)務支出  
貸：營業(yè)費用  
貸：管理費用  
貸：財務費用  
貸：營業(yè)外支出  
貸：所得稅  
三、結轉投資收益：  
凈收益的：  
借：投資收益  
貸：本年利潤  
凈損失的：  
借：本年利潤  
貸：投資收益  
四、年度結轉利潤分配：  
將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：  
借：本年利潤  
貸：利潤分配——未分配利潤  
如果是虧損：  
借：利潤分配——未分配利潤  
貸：本年利潤