李愛文老師 解答

2017-07-28 16:39

驗(yàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

會(huì)計(jì)學(xué)堂劉老師 追問

2017-07-28 16:46

我是要抵扣的？呀

李愛文老師 解答

2017-07-28 16:49

差額征稅屬于簡(jiǎn)易征稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

會(huì)計(jì)學(xué)堂劉老師 追問

2017-07-28 16:54

我是一般納稅人，收到差額專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該抵扣的呀，如不能抵開普普票不就行了嗎？沒必要開專票呀

李愛文老師 解答

2017-07-28 16:57

享受差額納稅的一般納稅人，能否開具增值稅專用發(fā)票，需要視情況而定。 1、金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià) 不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱普票）。 2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用范疇。 3、融資租賃業(yè)務(wù) 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅 可全額開具專票。 4、融資性售后回租服務(wù) 銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 可就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開具專票。 但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 5、原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ①銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的價(jià)款本金及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 ②銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 6、航空運(yùn)輸企業(yè) 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 7、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi) 納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 8、旅游服務(wù) 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。 9、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù) 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款 可以全額開具專票。 10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款 可以全額開具專票。 11、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人） 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià) 可以全額開具專票。  12、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款 其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 需要提醒大家注意的是：納稅人符合差額征