田老師 解答

2017-07-09 10:37

金額除數(shù)量=單價計入成本

田老師 解答

2017-07-09 11:00

 根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條，對企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失的范圍采取了“正列舉”的方式。即：企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 
 
  下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失： 
 
  （一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； 
 
  （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； 
 
  （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 
 
  （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 
 
  （五）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； 
 
  （六）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。 
 
  上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 
 
  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。 
 
  根據(jù)上述規(guī)定，只有國稅發(fā)[2009]88號文件中所述六個方面的資產(chǎn)損失企業(yè)可自行計算扣除，除上述范圍以外的資產(chǎn)損失，必須經(jīng)稅務機關審批后才能稅前扣除。