江城子 追問

2022-10-28 22:10

請問老師，1 計提壞賬可以不用附原始憑證嗎？2 還有沖應(yīng)收賬款賬面價值時形成的資產(chǎn)減值損失在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何處理，稅務(wù)局會不會因為計提數(shù)額，要求做調(diào)整的處理

易 老師 解答

2022-10-28 22:11

是的沒錯， 是這樣的，《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十七條的規(guī)定： 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：
(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；
(二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；
(三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；
(四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；
(五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；
(六)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款； 同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十八條規(guī)定:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來賬款不得確認為壞賬。此后，國家稅務(wù)總局在國稅函[2000]945號文件中規(guī)定，考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實事求是地解決問題，總局意見：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

江城子 追問

2022-10-28 22:15

哦，知道了，老師，那就是稅務(wù)局對于實際發(fā)生的壞賬準備沒有限額規(guī)定，哪怕賣了1000元的貨，實際只收到50元，950元做了壞賬準備都可以是吧，只要有銀行回單、收據(jù)佐證就可以是吧

易 老師 解答

2022-10-28 22:18

是的沒錯， 是這樣的

江城子 追問

2022-10-28 22:39

但是對方確實生意不錯，但是就是賴著拖欠一部分貨款，我看與企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失扣除規(guī)定不符，確實1000元，收了50元，950元做了資產(chǎn)減值損失，實際工作中稅務(wù)局會不會認為是私戶收貨款，故意做大資產(chǎn)減值損失，從而抵消營業(yè)利潤呢

易 老師 解答

2022-10-28 22:42

這個也是有可能懷疑的