一、▼有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)

借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量

計(jì)息日

借：應(yīng)收利息

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

貸：投資收益

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）

貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

（4）再保理

將受讓的應(yīng)收賬款再轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按收到的再保理融資款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”。再保理合同約定的融資到期前，對(duì)于債務(wù)人支付的貨款，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”，貸記“應(yīng)收保理款－回購(gòu)保理業(yè)務(wù)本金”或“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；再保理合同約定的融資期滿日，對(duì)于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按代償金額，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期。

保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收保理款

投資收益。

二、▼無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理

按受讓的應(yīng)收賬款金額，借記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目，按實(shí)際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款，貸記“銀行存款”科目，按買斷保理收益，貸記“應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益”科目，按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目。保理合同約定的融資到期前，對(duì)于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；支付需退還轉(zhuǎn)讓人金額時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；

保理合同約定的融資期滿日，對(duì)于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按照退還轉(zhuǎn)讓人的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期，借記“應(yīng)收保理款-逾期未償還保理款”科目，貸記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目。

（1）初始計(jì)量

保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)

借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量

持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。

計(jì)息日

借：應(yīng)收利息

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

貸：投資收益

（3）處置

保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，

借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）

貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

（4）若買貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理

借：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收保理款

應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

貸：應(yīng)收保理款—成本。