彭 追問(wèn)

2017-06-15 09:31

@方老師:老師我就是這不知道，新系統(tǒng)差額開(kāi)具的發(fā)票，不含稅價(jià)和稅之間沒(méi)有勾稽關(guān)系，假如我發(fā)票開(kāi)具含稅價(jià)為10000元，不含稅價(jià)則為10000／1 3%，但是發(fā)票上顯示的不含稅價(jià)不是這個(gè)數(shù)字，是稅控機(jī)自動(dòng)算出的，數(shù)值要比這個(gè)大，那我填哪個(gè)呢？

方老師 解答

2017-06-15 11:03

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 
 
案例中小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，其計(jì)稅依據(jù)為﹝(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金總額﹞÷(1+征收率)=﹝(21+0)-10.5﹞÷(1+5%)=10萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為10×5%=0.5萬(wàn)元。 
 
【報(bào)表填寫(xiě)】 
 
(一)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列資料，附列資料應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)稅行為(5%征收率)部分： 
 
第10欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填入代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的10.5萬(wàn)元(含稅)。 
 
第11欄“本期扣除額”應(yīng)填入代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的10.5萬(wàn)元(含稅)。 
 
第12欄“期末余額”應(yīng)填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+10.5-10.5=0萬(wàn)元。 
 
第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”應(yīng)填入本期所有銷(xiāo)售收入21萬(wàn)元(含稅)。 
 
第14欄“本期扣除額”應(yīng)填入代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的10.5萬(wàn)元(含稅)。 
 
第15欄“含稅銷(xiāo)售額”應(yīng)填入“全部含稅收入”-“本期扣除額”=21-10.5=10.5萬(wàn)元。 
 
 
 
第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”應(yīng)填入“含稅銷(xiāo)售額”÷(1+征收率)=10.5÷(1+5%)=10萬(wàn)元。 
(二)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫(xiě)本期數(shù)下“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的各個(gè)欄次： 
 
第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)”應(yīng)填入數(shù)額等于附列資料第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”10萬(wàn)元。 
 
第6欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”應(yīng)填入20萬(wàn)元。 
 
第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)”×征收率=10×5%=0.5萬(wàn)元。 
 
第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”應(yīng)填入“本期應(yīng)納稅額”-“本期應(yīng)納稅額減征額”=0.5-0=0.5萬(wàn)元。 
 
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=0.5-0=0.5萬(wàn)元。