郭老師 解答

2022-07-08 12:52

建筑業(yè)全會計分錄
1.收到資金（附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等）
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款（實收資本、短期借款）
2.預(yù)收工程款（附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等）
財稅[2017]58號文件規(guī)定從2017年7月1日后，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
2.1不開發(fā)票
2.1.1收款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款-客戶
2.1.2工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報
預(yù)繳增值稅，一般計稅按收款金額扣除分包的余額的2%或者（簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的3%。則借方為借：“應(yīng)交稅費-簡易計稅”。具體分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費-城建稅
借：應(yīng)交稅費-教育費附加
借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加等
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
借：稅金及附加（印花稅）
貸：銀行存款
2.2開發(fā)票
2.2.1工程所在地或機(jī)構(gòu)所在地預(yù)交稅金，在機(jī)構(gòu)所在地申報
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（如無票情況）
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費-城建稅
借：應(yīng)交稅費-教育費附加
借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加等
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
借：稅金及附加（印花稅）
貸：銀行存款
2.2.2收款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款-客戶
2.2.3開票稅金（也可以月底一起做，同15.3）
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅（10%）
貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（負(fù)數(shù)10%）
3.材料采購入庫
3.1材料入庫未收到發(fā)票（附件：驗收單、材料清單、入庫單）
借：原材料--主材（不含稅）
借：原材料--輔材（不含稅）
借：原材料--五金電料（不含稅）
貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位
3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。（附件：發(fā)票）
3.2.1沖銷原分錄
借：原材料--主材（紅字沖回）
借:原材料--輔材（紅字沖回）
借:原材料--五金電料（紅字沖回）
貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位（紅字沖回）
3.2.2按發(fā)票金額
借：原材料--主材
借：原材料--輔材
借：原材料--五金電料
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
4.付材料款（附件：銀行回單、結(jié)算單、合同）
借：應(yīng)（預(yù)）付賬款-客戶
貸：銀行存款
5.原材料出庫（附件：出庫單）
借：工程施工-合同成本--直接材料
借：工程施工-合同成本--其他直接費用
借：工程施工-合同成本--間接費用
貸：原材料--主材
貸：原材料--輔材
貸：原材料--五金電料
6.銷售剩余原材料（附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票）
6.1 稅費轉(zhuǎn)結(jié)及銷售收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅
6.2 結(jié)轉(zhuǎn)剩余材料成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料-主材
貸：原材料-輔材
貸：原材料-五金電料
7.發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費用[附件：勞務(wù)結(jié)算單（一般結(jié)算單都是含稅金額)]
借：工程施工-合同成本--人工費(含稅）
貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費---XXX單位
8.付勞務(wù)費用附件：勞務(wù)發(fā)票銀行回單
8.1收到專用發(fā)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
借：工程施工-合同成本--人工費（紅字沖回）
8.2付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費--XXX單位
貸：銀行存款
9.當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費（附件：銀行回單、付款申請單、施工機(jī)械費用結(jié)算單、發(fā)票）
9.1月底根據(jù)結(jié)算單入成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)
借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費（含稅）
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械費-客戶
9.2收到專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費（紅字沖回）
9.3付款（根據(jù)發(fā)票金額付款）
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付機(jī)械費-XXX單位
貸：銀行存款
10.報銷招待、差旅、油費及過路費等（附件：發(fā)票、費用報銷審批單）
借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
貸：其他應(yīng)收款-備用金-個人
貸：銀行存款等
11、確認(rèn)分包工程成本及付款（附件：工程量驗收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等）
11.1工程進(jìn)度按結(jié)算單確認(rèn)成本（一般結(jié)算單都是含稅金額)
借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（含稅）
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶
11.2收到分包方專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖回）
11.3支付分包工程款（根據(jù)發(fā)票金額付款）
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶
貸：銀行存款
12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫（附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細(xì)表）
12.1購入資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等
借：低值易耗品
借：應(yīng)交稅費－待認(rèn)證進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅）
貸：銀行存款
12.2月末計提折舊
借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產(chǎn)用）
借；工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產(chǎn)用）
貸：累計折舊
13、交增值稅
13.1當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額（附件：交稅憑證、銀行回單）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款
13.2當(dāng)月交上月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
14.計提工資費用及發(fā)放工資附件：工資表、銀行回單
14.1計提項目管理人員工資
借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬
貸：應(yīng)付職工薪酬
14.2計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌
借：工程施工-合同成本--直接人工
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅
14.3發(fā)工資
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款
14.4交社會統(tǒng)籌
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸：銀行存款
14.5交個稅
借：應(yīng)交稅費-個人所得稅
貸：銀行存款
15.按合同約定跟甲方辦理結(jié)算并收款
15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）
借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）
貸：工程結(jié)算-工程項目
貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）
15.3若開發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅
貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（負(fù)數(shù)11%）
16.按月確認(rèn)收入、成本和毛利 [附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請）]
借：主營業(yè)務(wù)成本-工程項目
借：工程施工-合同毛利-工程項目
貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程項目
17.稅金
17.1結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借：應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅
借：應(yīng)交稅費==應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：未交增值稅
17.2計提稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交應(yīng)交城建稅
--教育費附加
--地方教育費附加
--價格調(diào)節(jié)基金
--地方水利建設(shè)基金及其他基金等
17.3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅
18.結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
19.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
貸：其他業(yè)務(wù)成本
貸：稅金及附加等
貸：所得稅
20.合同完工后結(jié)算（附件：結(jié)算書）
借：工程結(jié)算--工程項目，
貸：工程施工-合同毛利--工程項目，
工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項目。