一、住房公積金單位繳存標準超過國務(wù)院有關(guān)主管部門標準企業(yè)所得稅是否需要納稅調(diào)增？  
 
 答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條明確規(guī)定 ：企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。  
 
 企業(yè)按照省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金，準予扣除，并不僅限于國務(wù)院有關(guān)主管部門定的范圍和標準。  
 
 二、國有企業(yè)核定工資薪金總額的基數(shù)確認問題。    
 
 答：《國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！?nbsp;   
 
 政府有關(guān)部門是指勞動部門、國資委、企業(yè)的上級主管部門等。也就是有權(quán)對國有性質(zhì)的企業(yè)工資進行管理的部門。    
 
 延伸問題： 
 
 國有性質(zhì)的企業(yè)是指全額資產(chǎn)國有嗎？企業(yè)資產(chǎn)中國有資產(chǎn)不占100%的（股份制）是否符合本條規(guī)定？  
 
 筆者意見： 
 
 應是國有性質(zhì)的企業(yè)，不一定要是全額資產(chǎn)國有，但國有控股的應明確規(guī)定為好；建議做如下明確規(guī)定：國有控股企業(yè)，其工資薪金，政府有關(guān)部門規(guī)定了限定數(shù)額的，參照以上規(guī)定執(zhí)行。  
 
 三、出差途中開餐、工作餐,工會活動開餐,會議餐費是否都作為業(yè)務(wù)招待費。  
 
 答：出差途中開餐如果在企業(yè)制定的差旅費標準范圍內(nèi)應計入差旅費，工作餐計入職工福利費,工會活動開餐計入工會經(jīng)費,會議餐費計入會議費。    
 
 延伸問題：出差途中也有接待開餐（如何劃分），都列入差旅費嗎？  
 
 筆者意見：出差途中的接待開餐，應列招待費。準確的劃分的確有難處，但可以要求企業(yè)列支時，提供招待情況說明及出差及相關(guān)審批人員的簽名。  
 
 四、以股東名義借入資金，實際為公司生產(chǎn)經(jīng)營使用，其發(fā)生的利息支出是否可以稅前列支。    
 
 答：股東與公司簽訂借款合同，股東開出發(fā)票，符合獨立交易原則，收取不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的利息支出，可以稅前扣除。  
 
 五、對自建的固定資產(chǎn)借款費用資本化時點問題。例如主體完工于2014年8月投入使用，但配套設(shè)施于2016年4月才完工，會計上于2016年4月辦理竣工驗收并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，2014年08月-2016年04月期間借款費用是應該資本化還是在當期費用列支在稅前扣除？   
 
 答：固定資產(chǎn)達到預期可使用狀態(tài)即需資本化。  
 
 筆者意見：此問題值得思考。筆者認為，《會計準則》與《所得稅法實施條例》規(guī)定不一致。  
 
 1.按會計準則，自建的固定資產(chǎn)達到預期可使用狀態(tài)即需資本化。  
 
 2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。  
 
 第五十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；  
 
 3.實際中，達到預期可使用狀態(tài)后，因各種原因，暫時未辦理或未能辦理竣工結(jié)算的，那么按《企業(yè)所得稅法》竣工結(jié)算前發(fā)生的支出均可確定為計稅基礎(chǔ)，與《企業(yè)會計準則》規(guī)定就存在差異，事實上，竣工結(jié)算時，一般都會有差異調(diào)整，且大多為調(diào)增。  
 
 4.筆者認為，《企業(yè)所得稅法》確定的資本化規(guī)定比較現(xiàn)實合理，《企業(yè)會計準則》對此項規(guī)定不現(xiàn)實不合理。  
 
 六、.混凝土行業(yè)的報廢的混凝土能否在稅前列支,如何確認正常損耗的比例？  
 
 答：按行業(yè)技術(shù)標準確認。  
 
 延伸說明：非正常損耗也可以稅前扣除。  
 
 筆者意見：可以扣除，不必考慮正常、非正常。  
 
 七、企業(yè)用借款進行長期股權(quán)投資，借款利息是否予以資本化。    
 
 答：不應資本化，可記入當期損益。  
 
 《企業(yè)所得稅法》第十四條：“ 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條：“投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；”即除購買價款以外的支出，直接計入當期損益，稅前扣除。  
 
 根據(jù)企業(yè)會計準則-17號借款費用:“第二條 借款費用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。第四條 企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。  
 
 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（三）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始?！?nbsp;
 
 所以會計上，因不符合資本化條件，不應資本化。  
 
 八、不征稅收入用于研發(fā)項目，企業(yè)選擇將不征稅收入納入應稅收入繳稅后，可否享受研發(fā)費加計扣除？   
 
 答：如果企業(yè)將不征稅收入納入應稅收入繳稅且在會計上沒有將該項資金發(fā)生的支出單獨核算的，可以享受研發(fā)費用加計扣除。  
 
 延伸問題：為什么將該項資金發(fā)生的支出單獨核算的不行？  
 
 筆者意見：支出單獨核算的應該也可以。放棄了就是應稅收入，應稅收入形成的支出當然應該享受加計扣除，而不必看其支出是否單獨核算，單獨核算支出，企業(yè)有可能也是出于監(jiān)管和控制的需要。  
 
 九、查補的所得稅是否享受稅收優(yōu)惠？如果享受稅收優(yōu)惠查補稅款稽查是否可作處罰基數(shù)？    
 
 答：比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（2010年第20號）相關(guān)處理原則，我們認為查補的所得稅可以享受稅收優(yōu)惠，稽查罰款基數(shù)應按未履行納稅義務(wù)的數(shù)據(jù)確定。  
 
 筆者意見：解答認為“稽查罰款基數(shù)應按未履行納稅義務(wù)的數(shù)據(jù)確定”，筆者認為不對，應為不繳、少繳稅款的數(shù)額作處罰基數(shù)（享受優(yōu)惠后的）。  
 
 延伸問題：查補收入是否可以作為追溯計算業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費限額基數(shù)，查補利潤是否可以作為追溯計算公益性捐贈限額基數(shù)？  
 
 筆者意見：查補收入可以作為追溯計算業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費限額基數(shù)，查補利潤不可以作為追溯計算公益性捐贈限額基數(shù)，因為計算公益性捐贈限額基數(shù)是根據(jù)企業(yè)會計利潤。  
 
 十、稽查工作中發(fā)現(xiàn)一些查賬征收企業(yè)賬務(wù)混亂，無法準確核算收入成本，查增的收入無相應的成本配比，造成企業(yè)實際稅負不合理。因此，稽查部門是否能根據(jù)實際情況對其征收方式進行調(diào)整。  
 
 答：征收方式的調(diào)整由征管部門負責，但稽查部門可以根據(jù)《稅收征管法》第三十五條和《稅收征管法實施細則》第四十七條核定其應納稅額，對被查年度以后年度的所得稅征收方式是否調(diào)整由征管部門處理。這是合法的，沒有任何沖突。    
 
 延伸問題：稽查局在查處企業(yè)過程中，對企業(yè)查賬征收年度虧損因成本費用無法核實采取核定應稅所得率方式計算應納稅所得，這種方式計算的應納稅所得額可否確認為“檢查時調(diào)增的應納稅所得額”并彌補以前年度虧損，是否可定性為“偷稅”？    
 
 答：這種方式計算的應納稅所得額可確認為“檢查時調(diào)增的應納稅所得額”并彌補以前年度虧損；彌補以前年度虧損后的應補稅額可定性為“偷稅”。