各往來賬項應與對方核對清楚各往來賬項應與對方核對清楚各往來賬項應與對方核對清楚各往來賬項應與對方核對清楚    年底結賬前，企業(yè)財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。同時財務人員還應關注關聯方往來，通常大部分財務人員都重視非關聯方的業(yè)務往來，而對關聯方的業(yè)務往來卻并不十分在意，由于今年《企業(yè)所得法》剛實施第一年，同時國家稅總局以國稅發(fā) [2008] 114號《關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表〉的通知》規(guī)定為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務總局制定了企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表。這對2008年有關聯方的企業(yè)所得稅匯算來說將是一項非常重要的工作，但實務中關聯方交易的復雜性，使一些企業(yè)長期以來對關聯的往來賬項無法核對清楚。這種情形無論是財務會計核算和稅務申報上都存在有風險，建議企業(yè)財務人員在年底結賬前應對這些往來應好好核對一次，直到雙方相符一致后方可結賬。  二二二二、、、、關注關聯方企業(yè)借款關注關聯方企業(yè)借款關注關聯方企業(yè)借款關注關聯方企業(yè)借款，，，，余額過大的應當心所得稅納稅調整余額過大的應當心所得稅納稅調整余額過大的應當心所得稅納稅調整余額過大的應當心所得稅納稅調整    《關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008] 第121號）規(guī)定關聯方債權性投資與其權益性投資比例為2：1，在2：1之內的關聯方借款實際支付的利息，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據實列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據證明相關交易是符合獨立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生生當期和以后各期扣除。      同時這里要提醒注意的是：    (1)所謂債權性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質的方式予以補償的融資。     其中企業(yè)間接從關聯方獲得的債權性投資包括：    ①關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；   ②無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；   ③其它間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。     (2)《關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》財稅 [2008]第121號規(guī)定企業(yè)自關聯方取得的不蝶合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。從這一點可以解讀，只要是關聯方公司之間產生了上述債權性投資，如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的，對債權方在申報繳納所得稅時稅務機關有對利息收入作相應的納稅調增處理。