您好，您可以參考一下這個(gè)：
據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。
其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,此部分費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
發(fā)票的開具,可以分為兩種情況:
1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。
根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。
納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。
也就是說,這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。
普通發(fā)票不適用差額開票功能。
2、如果購(gòu)買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式:一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。
但是,全額開具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實(shí)際繳納的稅額,不得再進(jìn)行差額扣除。
這種情況較為少見。
二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣。
這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系,稅率欄顯示「***」,稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。
上圖中的20元,既是銷售方當(dāng)期的應(yīng)納稅額,又是購(gòu)買方可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
三是一筆業(yè)務(wù)開兩張發(fā)票,一張普票和一張專票。
普票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是差額扣除部分,按照6%的稅率或者3%的征收率開具。假定上例中銷售方為一般納稅人:
專票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差,按照5%的征收率開具。
后兩種開票方法,在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)都需要填報(bào)納稅申報(bào)表差額扣除相關(guān)欄次。
2019-09-05 09:28:04
;)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
加載中...
丸子 追問
2022-06-12 21:08
郭老師 解答
2022-06-12 21:14
郭老師 解答
2022-06-12 21:15
丸子 追問
2022-06-12 21:17
郭老師 解答
2022-06-12 21:19
丸子 追問
2022-06-12 21:21
郭老師 解答
2022-06-12 21:23
丸子 追問
2022-06-13 17:27
郭老師 解答
2022-06-13 17:35
丸子 追問
2022-06-13 17:45
郭老師 解答
2022-06-13 17:47
丸子 追問
2022-06-13 18:20
郭老師 解答
2022-06-13 18:33
丸子 追問
2022-06-13 18:35
郭老師 解答
2022-06-13 18:41
丸子 追問
2022-06-13 19:02
郭老師 解答
2022-06-13 19:44