產(chǎn)生遞延所得稅產(chǎn)生的情況
一、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備.除金融企業(yè)特定事項(xiàng)的損失準(zhǔn)備金和企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金之外,其他類型的減值準(zhǔn)備因并未發(fā)生實(shí)際損失而不允許稅前扣除.因此造成資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).   遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
二、會(huì)計(jì)與稅法關(guān)于折舊、攤銷方法和年限規(guī)定不一致導(dǎo)致差異.如會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)按短于稅法規(guī)定的最低折舊年限提取折舊,則會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊超過(guò)按照稅法應(yīng)提取折舊的部分不能在本期扣除,會(huì)造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).又如企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊但稅法允許對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法,則可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成遞延所得稅負(fù)債.
三、預(yù)計(jì)負(fù)債.對(duì)于企業(yè)出于謹(jǐn)慎性原則而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,如為銷售產(chǎn)品預(yù)提的質(zhì)量保證金、維修準(zhǔn)備金或因認(rèn)為可能因?yàn)檫`約等事項(xiàng)支付賠償?shù)?稅法規(guī)定只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)方能予以扣除,因此對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)出現(xiàn)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的情況,未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可從應(yīng)納稅所得額中抵減,因而形成遞延所得稅資產(chǎn). 遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
四、按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入但會(huì)計(jì)尚不能確認(rèn)的收入.由于會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的條件比稅法規(guī)定嚴(yán)格,因此存在按照稅法規(guī)定已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件但會(huì)計(jì)出于謹(jǐn)慎性原則尚不能確認(rèn)的情況.如果這種情況在發(fā)生的當(dāng)年沒(méi)有消除,則匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,待日后滿足收入確認(rèn)條件時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)減,屬于遞延所得稅資產(chǎn).遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。