嘻嘻 追問(wèn)

2022-05-09 15:34

可是如果在公允價(jià)值計(jì)量下，由固定資產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)，會(huì)產(chǎn)生其他綜合收益，到了處置的時(shí)候，其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到那里？

樸老師 解答

2022-05-09 15:42

● 初始入賬：




借：其他權(quán)益工具投資——成本（倒擠，交易費(fèi)用計(jì)入成本）




應(yīng)收股利（購(gòu)買價(jià)款中包含的宣告尚未發(fā)放的股利）




貸：銀行存款等




  ● 持有期間后續(xù)計(jì)量：




持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：




借：應(yīng)收股利




貸：投資收益




實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：




借：銀行存款




貸：應(yīng)收股利




持有期間公允價(jià)值變動(dòng)（比如股價(jià)發(fā)生的變動(dòng)）；




借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)




貸：其他綜合收益（或相反分錄）




持有期間，除了獲得股利計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），其他利得和損失（包括匯兌損益）




均計(jì)入“其他綜合收益”（不得轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益）。




  ● 對(duì)外處置時(shí)，即終止確認(rèn)時(shí)，需要將持有期間累計(jì)計(jì)入“其他綜合收益”的利得和損失一并結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。




借：銀行存款




貸：其他權(quán)益工具投資——成本




——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）




盈余公積




利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)




以上是賣賺了的分錄，如果賠了（賬面價(jià)值<賣價(jià)），則“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”在借方。




同時(shí)將“其他綜合收益”結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：




借：其他綜合收益




貸：盈余公積




利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)