有成本沒收入:
銷售貨物有成本無收入顯然是不太合理的,如果是無償贈送是要做視同銷售確認收入的;
有收入沒成本:
出租自有房產(chǎn),部分企業(yè)將對應(yīng)的折舊部分計入到期間費用,導(dǎo)致有收入無成本情況.企業(yè)需要檢查是否存在做錯賬的情況:如果是出租自有的房產(chǎn),對應(yīng)的折舊部分應(yīng)作為成本;如果出租的是租入的固定資產(chǎn),租入時對應(yīng)的租金部分應(yīng)作為企業(yè)成本核算.
大家遇到此類問題需要仔細地分析下,與取得該收入直接相關(guān)的成本是什么?與結(jié)轉(zhuǎn)該成本真正直接相關(guān)的收入是什么?是否真的存在有收入無成本(或者無收入有成本)的情況.
3、確實存在有收入無成本(或者無收入有成本)?
配比原則對于商貿(mào)企業(yè)銷售商品來說很好解釋,銷售某貨物取得的收入,對應(yīng)的肯定會有購進該貨物時支付的成本,因此收入、成本是一一對應(yīng)的.
但是隨著第三產(chǎn)業(yè)興起后,問題就來了.如服務(wù)行業(yè)取得收入,將主要支出--工資計入了管理/銷售費用,導(dǎo)致成本為0,這樣就有收入無成本了,那么,企業(yè)必須要調(diào)賬嗎?
服務(wù)行業(yè)的收入、成本、費用到底如何界定呢?首先需要弄清楚成本的定義,成本是能夠?qū)ο蠡馁M用,期間費用是不能對象化的費用.與收入有明確的配比關(guān)系才能計作成本.對于服務(wù)行業(yè),配比原則需要靈活運用.會計做賬時能根據(jù)服務(wù)項目明確歸集成本,比如企業(yè)絕大部分支出就是工資,那就歸集到成本中,結(jié)轉(zhuǎn)為成本即可;企業(yè)無法明確平時已費用化了的支出,確認收入時自然就不會再有成本與收入匹配了.對于服務(wù)企業(yè)提示有收入無成本的,屬于沒有針對該收入劃分好成本,企業(yè)可以調(diào)帳,也可以當年不再處理,能和稅局解釋清楚即可.
也就是說對于服務(wù)行業(yè)等,收入、成本可能就不是一一對應(yīng)的,企業(yè)根據(jù)實際情況申報,能有合理的理由和稅局解釋得通,也是可以據(jù)實申報的.
因此,企業(yè)發(fā)生了有收入無成本的情況,首先需要檢查下是否有漏填或者填錯的情況,其次需要看沒有填寫的情況是否合理,對應(yīng)行次需要據(jù)實分析.