你好
1、因為是管理層之間的轉(zhuǎn)讓，所以轉(zhuǎn)讓價格不一定代表公允價值，建議參考近期引入PE等純財務(wù)投資者的作價;如果近期無PE入股價格可作為參考的，則應(yīng)采用收益法、市盈率法等恰當?shù)姆椒ㄟM行估值。
2、股份支付的費用，如果沒有等待期的，則應(yīng)在授予日一次性確認。授予日是各方就股份支付的條款和條件達成一致的日期，而不是實際入股或完成股份轉(zhuǎn)讓的日期。
3、回購股份的股權(quán)激勵會計處理請參考股份支付準則應(yīng)用指南。
回購時，需按回購價格借：庫存股，貸：銀行存款等。
發(fā)放給激勵對象時：按照約定的轉(zhuǎn)讓價格，借：銀行存款，貸：庫存股，借/貸：資本公積
同時(假設(shè)無等待期)：借：管理費用，貸：資本公積
持股平臺的稅收要交個稅
(1)關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓個人所得稅：
員工直接持股時，限售股轉(zhuǎn)讓所得稅為20%(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)。
個人轉(zhuǎn)讓解禁后限售股應(yīng)納稅所得額時轉(zhuǎn)讓收入減去取得成本，一般個人取得成本都非常低，如果個人無法提供成本憑證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當核定其成本為收入的15%，如成本按核定征收，稅率為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的20%*(1-15%)=17%
(2)股息紅利所得稅
利息、股息、紅利所得稅率為20%