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- 送心意
王超老師
職稱： 注冊會計師,中級會計師
2022-03-24 22:19
你好
（一）指標分析，模擬評稅
稅務機關實行納稅評估，企業(yè)應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。
稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。
稅負率：將稅負率與預警值對比。
增加值稅負率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結果與企業(yè)實際應繳納的增值稅對比，以發(fā)現是否少繳增值稅。
進項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應付本年減少）*主要進貨的稅率＋運費*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。
投入產出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。
企業(yè)運用以上指標分析，如果發(fā)現異常，就應及時分析原因。
（二）存款少可遲繳稅
企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。
注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。
當期工資是企業(yè)根據工資制度計算出的應付工資。
如果出現以上情況，企業(yè)應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。
（三）沒有生意也申報
企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結束；企業(yè)由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。
（四）重視視同銷售
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。
（五）看損耗是否正常
企業(yè)生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。
（六）注意行業(yè)間的稅務政策特例
稅務法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。
（七）適用稅率看進項
使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。
（八）預收帳款也要繳稅
聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。
增值稅條例實施細則第33條規(guī)定；預收款在發(fā)出貨物才產生納稅義務。
有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務機關不監(jiān)制預收款憑證。
（九）生產企業(yè)稅收優(yōu)惠
外資生產企業(yè)兩免三減半的規(guī)定大家很熟悉：只有生產企業(yè)才能享受，服務企業(yè)不能享受。
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