羣姐 追問(wèn)

2022-03-07 14:27

如果一個(gè)公司即開(kāi)9%運(yùn)輸費(fèi)，又開(kāi)6%代理運(yùn)費(fèi)，開(kāi)進(jìn)來(lái)的油票也可以加計(jì)抵減

郭老師 解答

2022-03-07 14:28

只要是符合加計(jì)扣除的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)，都可以將其扣除。

羣姐 追問(wèn)

2022-03-07 14:32

這個(gè)文件有嗎？

郭老師 解答

2022-03-07 14:33

1、加計(jì)抵減10%政策規(guī)定：

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，此項(xiàng)政策稱為加計(jì)抵減政策。

加計(jì)抵減須同時(shí)滿足的條件：

（1）行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的納稅人。

（2）銷售額要求。提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%。

2、加計(jì)抵減15%政策規(guī)定：

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

說(shuō)明：原先可以加計(jì)抵減10%的四個(gè)行業(yè)是郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?，F(xiàn)在僅有生活服務(wù)加大了政策優(yōu)惠力度加計(jì)15%。

生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，不包含物業(yè)服務(wù)！

3、案例解析賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀，“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?br/>
加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理納稅人對(duì)于當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅，不需要計(jì)提，而是在實(shí)際納稅時(shí)才體現(xiàn)加計(jì)抵減的金額。關(guān)于適用加計(jì)抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計(jì)抵減平時(shí)做個(gè)備查臺(tái)賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實(shí)際繳納增值稅時(shí)，再用加計(jì)抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計(jì)抵減部分）

銀行存款

案例2：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年10月銷項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元（100*15%）。

由于當(dāng)期正常的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額140（100+40）萬(wàn)元超過(guò)銷項(xiàng)稅120萬(wàn)元，抵減前應(yīng)納稅額等于0，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，加計(jì)抵減暫無(wú)需賬務(wù)處理。

案例3：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年11月銷項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0萬(wàn)元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元（100*15%）。

由于本期銷項(xiàng)稅額超過(guò)了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和加計(jì)抵減額的合計(jì)，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元全部從本期應(yīng)納稅額中抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20

貸：其他收益 15

銀行存款 5

案例4：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2019年12月銷項(xiàng)稅額120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元（100*15%）。

本期抵減前應(yīng)納稅額10萬(wàn)元（120-100-10），低于本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元，所以本期計(jì)提加計(jì)抵減額15萬(wàn)元中，只能有10萬(wàn)元從本期應(yīng)納稅額中抵減，剩余5萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

強(qiáng)調(diào)：加計(jì)抵減只有在實(shí)際繳納的月份才會(huì)被確認(rèn)為損益，未實(shí)際享受的部分無(wú)需做賬務(wù)處理。

羣姐 追問(wèn)

2022-03-07 15:07

老師還有個(gè)問(wèn)題，酒店是一般納稅人，如果從小規(guī)模公司那開(kāi)具3%的蔬菜專票，是不是可以按11%扣除

郭老師 解答

2022-03-07 15:09

你好，按照9%來(lái)抵扣的。

羣姐 追問(wèn)

2022-03-07 15:50

老師現(xiàn)在小規(guī)模不是減按1%開(kāi)票嘛，如果說(shuō)小規(guī)模給我們開(kāi)的是1%專票，那是不是我們只能按1%抵扣

郭老師 解答

2022-03-07 15:52

你好，你好，農(nóng)產(chǎn)品的給你開(kāi)1%的，也可以按照9%來(lái)的。

羣姐 追問(wèn)

2022-03-07 16:30

就是小規(guī)模公司開(kāi)蔬菜1%專票可以按照9%抵扣？我今天打一個(gè)12366電話說(shuō)是不能

郭老師 解答

2022-03-07 16:41

這個(gè)按你稅務(wù)局來(lái)的就可以
因?yàn)橛行┑胤街盎貜?fù)的都是可以抵扣。
那時(shí)候政策是沒(méi)有延期第一年的情況下。