garden 追問(wèn)

2022-02-08 11:08

老師，麻煩幫我看一下金額填的對(duì)不，謝謝！

李霞老師 解答

2022-02-08 11:12

您好我看著填的是正確的

garden 追問(wèn)

2022-02-08 11:35

好的，老師麻煩再請(qǐng)教一下，研發(fā)費(fèi)用輔助帳及匯總表里面填的支出類(lèi)型是指的什么意思，填寫(xiě)什么內(nèi)容啊，謝謝！

李霞老師 解答

2022-02-08 11:43

研發(fā)支出輔助賬匯總表填表說(shuō)明，一般來(lái)說(shuō)研發(fā)費(fèi)用支出是屬于會(huì)計(jì)核算科目，加計(jì)扣除是優(yōu)惠政策，所以在研發(fā)支出的匯總表具體的填列方法，
研發(fā)支出輔助賬匯總表填表說(shuō)明
（一）輔助賬到輔助賬匯總表
四類(lèi)輔助賬的填列比較簡(jiǎn)單。輔助賬過(guò)渡到輔助賬匯總表的一至五類(lèi)費(fèi)用，按項(xiàng)目匯總填列（注意費(fèi)用化轉(zhuǎn)資本化需另賦新的項(xiàng)目編號(hào)）。四類(lèi)研發(fā)支出合同當(dāng)中，委托研發(fā)比較特殊：對(duì)受托方存在“關(guān)聯(lián)”關(guān)系的，需要在委托研發(fā)輔助賬中填列一至六項(xiàng)費(fèi)用；不存在的，直接填在序號(hào)第七列下方。
（二）輔助賬匯總表到歸集表
各輔助賬數(shù)據(jù)，按照項(xiàng)目、項(xiàng)目編號(hào)匯總到輔助賬匯總表。其中，匯總表一至六項(xiàng)費(fèi)用是簡(jiǎn)單匯總，匯總表第七到第九欄是整張表的核心：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第一至五類(lèi)費(fèi)用合計(jì)，以及當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額。
1.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)），委托研發(fā)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)會(huì)影響匯總賬填報(bào)，但數(shù)據(jù)摘自輔助賬。
當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)7；當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)一至六的合計(jì)。
2.第8列“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1至5類(lèi)費(fèi)用合計(jì)”是用于確定第8.1欄其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算之用，限額為序號(hào)8×10％/(1-10％)。需要指出的是，這個(gè)限額必須按照各個(gè)項(xiàng)目歸集計(jì)算比對(duì)，而不是按總額計(jì)算比對(duì)?！?.1”列用各項(xiàng)目限額和其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額孰小原則取數(shù)填列。
3.當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額由三部分構(gòu)成：一至五類(lèi)費(fèi)用，符合規(guī)定的委托研發(fā)及允許扣除的其他相關(guān)費(fèi)用。
（三）歸集表到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)
輔助賬匯總表過(guò)渡到歸集表后，歸集表具備了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除雛形。但是，存在一些問(wèn)題：歸集表有些數(shù)據(jù)不能涵蓋本年度實(shí)際能夠加計(jì)扣除金額，特殊收入、當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分及以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額等都會(huì)影響本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額——這些抵減項(xiàng)需要在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)申報(bào)時(shí)才能體現(xiàn)。

匯算清繳中新增研發(fā)支出輔助賬匯總表怎么填？
在匯算清繳中，欲享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，必須
1、提前做所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案，可以網(wǎng)上做，也可以稅務(wù)大廳處理。
2、在資料與信息-年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)，準(zhǔn)確填寫(xiě)輔助賬匯總表。
3、在年度納稅申報(bào)表內(nèi)選填A(yù)107014、A107015、A107010表格。
輔助賬匯總表數(shù)據(jù)來(lái)源于輔助賬明細(xì)表。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)必須填報(bào)此表。
匯總表下面部分項(xiàng)目明細(xì)填寫(xiě)中，要求填寫(xiě)貸方發(fā)生額，即此部分填寫(xiě)的是研發(fā)支出-費(fèi)用化支出中結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用的金額合計(jì)和研發(fā)支出-資本化支出中結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)的金額合計(jì)。并且是按項(xiàng)目分別填寫(xiě)的，每個(gè)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額為一行。在增行時(shí)，要填寫(xiě)確定以下內(nèi)容：
1、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱：要跟優(yōu)惠事項(xiàng)備案表上的數(shù)據(jù)一致。
2、“研發(fā)形式”、“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”、“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”：分別有下拉菜單可選擇，根據(jù)備案項(xiàng)目的實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行選擇即可。
3、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”、“是否委托境外選項(xiàng)”：如果研發(fā)形式是委托研發(fā)，則需要選擇是否關(guān)聯(lián)方和是否委托境外，委托境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能加計(jì)扣除，委托關(guān)聯(lián)方只能按照發(fā)生額80%扣除。如果非委托研發(fā)項(xiàng)目是不需要選擇此項(xiàng)的。
4、研發(fā)成果和研發(fā)成果證書(shū)編號(hào)：此項(xiàng)只有在項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)是“已完成”時(shí)，才需要選擇。研發(fā)成果有專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防技術(shù)）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、研發(fā)失敗幾種選擇。研發(fā)成果證書(shū)編號(hào)按照實(shí)際證書(shū)編號(hào)填寫(xiě)。如果研發(fā)失敗則不需要填寫(xiě)。
5、相關(guān)貸方發(fā)生額明細(xì)逐項(xiàng)目按序號(hào)一至七過(guò)入?yún)R總表“項(xiàng)目明細(xì)”內(nèi)。注意金額要與輔助賬明細(xì)表貸方發(fā)生額一致。
6、序號(hào)7.1“其中：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（包括存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的委托研發(fā)）”：
（1）當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)7；
（2）當(dāng)“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在，且“是否委托境外選項(xiàng)”為委托境外時(shí)，序號(hào)7.1等于序號(hào)一至六的合計(jì)；        
7、序號(hào)9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”：
（1）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為存在時(shí)=[序號(hào)8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì),序號(hào)8.1）-序號(hào)7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì)與序號(hào)8.1相比的孰小值（下同）；
（2）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為委托研發(fā)、“委托方與受托方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選項(xiàng)”為不存在時(shí)=（序號(hào)7-序號(hào)7.1）×80%；
（3）當(dāng)項(xiàng)目明細(xì)中“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化且“研發(fā)形式”為自主研發(fā)、合作研發(fā)和集中研發(fā)時(shí)=序號(hào)8+最小值（其他相關(guān)費(fèi)用序號(hào)6合計(jì),序號(hào)8.1）；
（4）其他情形不需填寫(xiě)本欄次；
8、第1行“期初余額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年資本化支出未完成項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬期初借方余額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)；
第2行“本期借方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)；
第3行“本期貸方發(fā)生額”：應(yīng)當(dāng)按照所有上年未完成、本年新設(shè)置的項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)；
第4行“其中：結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用”：當(dāng)“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化支出時(shí)，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)合計(jì)，其中，對(duì)應(yīng)的序號(hào)9“當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”等于“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化支出行次的合計(jì)。
第5行“其中：結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)”：當(dāng)“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為資本化支出且“項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)”為已完成時(shí)，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)合計(jì)；
第6行“期末余額”：應(yīng)當(dāng)按照所有本年末資本化支出未完成項(xiàng)目的“研發(fā)支出”輔助賬期末借方余額對(duì)應(yīng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的匯總額填報(bào)。