劉 追問

2022-01-26 09:24

不是汽車銷售行業(yè)，一般企業(yè)

QQ老師 解答

2022-01-26 09:26

你好！一、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)



1.一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。（注：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，時(shí)間應(yīng)以2013年8月1日前后區(qū)分。）



2.一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日后購入或自制的，應(yīng)區(qū)分：



（1）屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。



注：與固定資產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形包括：



（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物；



（二）非正常損失的購進(jìn)貨物；



（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物；



（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。



（2）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照按照簡易辦法依照3%征收率征收率減按2%征收增值稅。



（3）納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。



（4）一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。



（5）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。



文件依據(jù)：



1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）；



2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）；



3.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)



4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）



5. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）。