王雁鳴老師 解答

2017-03-02 18:45

您好，每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要注意有可能進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目包括以下部分（不一定非常全）：  
  三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加）  
  營業(yè)外支出（捐贈(zèng)、罰金、罰息）  
  業(yè)外招待費(fèi)、廣告費(fèi)  
  稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除）  
  白條做帳部分，需要自行挑出來。  
  固定資產(chǎn)折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計(jì)提比例高出稅法規(guī)定）  
  無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷（這兩項(xiàng)一般不會(huì)出現(xiàn)問題吧）  
  收到的補(bǔ)貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。 
 
  調(diào)整沒有具體公式。只按照稅法規(guī)定的比例進(jìn)行計(jì)算就行了，超出部分進(jìn)行調(diào)整，沒有超出的，據(jù)實(shí)扣除。 
  比如三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，分別是依據(jù)發(fā)放工資的14%、2%、2.5%部分計(jì)算，超出了，做納稅調(diào)增。 
  營業(yè)外支出，捐贈(zèng)是會(huì)計(jì)利潤的12%，按照會(huì)計(jì)利潤乘以12%計(jì)算，超出部分做納稅調(diào)增，沒有的，據(jù)實(shí)扣除。這里面注意。有的是全額扣除的，不需要做納稅調(diào)整的，比如向四川汶川地震捐款，不計(jì)算比例，全額扣除，項(xiàng)目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧，我一時(shí)給你寫不全。涉及行政的罰款部分全部剔除，不能稅前扣除。 
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)，當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生的60%，二者從低。 
  等等，沒有具體公式，得一項(xiàng)一項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算比較。 
 
  三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)就是指職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為了培養(yǎng)本企業(yè)職工學(xué)習(xí)，提高知識(shí)量或者是本企業(yè)技術(shù)操作等項(xiàng)而設(shè)置的一項(xiàng)費(fèi)用。不是指地稅局征收的教育費(fèi)附加款。

王雁鳴老師 解答

2017-03-02 21:27

您好，不客氣。