A 企業(yè) 2019 年度利潤表中利潤總額為 1 000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。2019 年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在的差異有： ⑴2019 年 1 月 6 日開始計(jì)提的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 600 萬元，使用年限為 10 年，凈殘值為零，會計(jì)按直線法計(jì)提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。⑵向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 100 萬元。⑶當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出 500 萬元，其中 300 萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，與稅法規(guī)定相同。⑷應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 50 萬元。⑸期末持有的存貨 600 萬元，其中已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬元。⑹期初計(jì)提 500 萬元產(chǎn)品保修費(fèi)用，本年度實(shí)際發(fā)生 300 萬元。要求:1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。3.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用

張壹老師

職稱：中級會計(jì)師,稅務(wù)師

2022-01-05 15:48

1.應(yīng)納稅所得額=1000-(600*2/10-600/10)+100-200*75%+50+50+200=1190
2.應(yīng)交所得稅=1190*25%=297.5
3.遞延所得稅資產(chǎn)=(50+200)*25%=62.5
遞延所得稅負(fù)債=(600*2/10-600/10)*25%=15
所得稅費(fèi)用=(1000+100-200*75%+50)*25%=250