一、營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅

國家稅務總局《關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業(yè)稅的批復》（國稅函[2007]969號）規(guī)定免征政府拆遷補償款的營業(yè)稅。

營改增后，關于企業(yè)取得拆遷補償款是否繳納增值稅的問題，依據《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行，即土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅。因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值稅

對于是否交納土地增值稅，根據《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產所在地稅務機關的批文為準，因此企業(yè)須向房地產所在地的稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，才能辦理免征，如果沒有收到免征批文，則會被視同房地產出售或轉讓而交納土地增值稅。

三、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內（包括搬遷當年度），也就是說從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結余的款項要交納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)因政府收回國有土地使用權獲得的補償款是否交營業(yè)稅

企業(yè)因國家收回國有土地使用權同時拆除地上物而獲得相應的補償款。這種情況下執(zhí)行國家稅務總局《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，企業(yè)只要出具縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

五、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產，但可按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

六、企業(yè)獲得的政府拆遷補償款后轉換經營方向的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據財政部和國家稅務總局《關于企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2007〕61號）規(guī)定，企業(yè)因轉換生產經營方向等原因，沒有用上搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)利用搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、企業(yè)獲得的政府拆遷補償款后進行解散的，企業(yè)所得稅怎么處理

搬遷企業(yè)在取得政府拆遷補償款后沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。公司解散的，再按照公司法的規(guī)定進行清算。

八、企業(yè)的拆遷補償款不能彌補企業(yè)的損失怎么進行稅務處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負數的稱為財產損失，這種情況下的稅務處理按國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經過稅務機關審批后作為財產損失進行稅前扣除。

財產損失由該級政府所在地稅務機關報上一級稅務機關審批，下級稅務機關依據上級稅務機關的批文確定是否需對該財產損失作出所得稅納稅調整。