大鈺 追問

2021-11-14 23:51

某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2020年7月的業(yè)務(wù)情況如下： (1)銷售給特約經(jīng)銷商人A型號摩托車（應(yīng)稅車輛）50輛，出廠不含稅價每輛15000元，另收取包裝費和售后服務(wù)費每輛1000元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。 (2)銷售給某使用單位B型號摩托車（應(yīng)稅車輛）10輛，每輛不含稅價16800元，向購買方收取6000元運費，同時運輸單位向使用單位開具了6000元的增值稅專用發(fā)票并由本廠轉(zhuǎn)交給了使用單位。 (3)將A型號摩托車5輛移送至本廠職工福利部門使用。 (4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠。 (5)購進(jìn)一批零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元。 (6)將本年5月購入已抵扣過進(jìn)項稅的用于生產(chǎn)摩托車的材料改用于職工食堂改建工程，該批材料賬面成本50000元。 (7)當(dāng)月收到出口退還增值稅50000元。 其他相關(guān)資料：上述應(yīng)抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)均進(jìn)行了抵扣，摩托車均為應(yīng)稅消費品且消費稅適用稅率為3%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

榮榮老師 解答

2021-11-14 23:57

1000x50/(1 13%)x13%是第一個項目，收取包裝費和售后服務(wù)費每輛1000元，這個費用是價外費用，需要并入銷售額中計算銷項稅，因為是含稅金額，所以價稅分離后成稅率算出銷項金額1000x50/(1 13%)x13%

大鈺 追問

2021-11-14 23:58

(1)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（ ）元。
參考解析：
當(dāng)月增值稅銷項稅額=15000x(50+5)x13%+1000x50/(1+13%)x13%+10x16800x13%=134842.21(元）。

我的疑問：1000*50/（1+13）*13%中為什么不是1000/（1+13）*1000*50*13%

(2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。
參考解析：
當(dāng)月進(jìn)項稅額為30000元。用于職工食堂改建工程的材料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=50000x13%=6500(元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=134842.21-30000+6500+5x6000/(1+3%)x2%=111924.73 (元）。

我的疑問：第4項銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計入應(yīng)納稅額

大鈺 追問

2021-11-14 23:59

(1)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（ ）元。
參考解析：
當(dāng)月增值稅銷項稅額=15000x(50+5)x13%+1000x50/(1+13%)x13%+10x16800x13%=134842.21(元）。

我的疑問：1000*50/（1+13）*13%中為什么不是1000/（1+13）*50*13%

(2)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。
參考解析：
當(dāng)月進(jìn)項稅額為30000元。用于職工食堂改建工程的材料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=50000x13%=6500(元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=134842.21-30000+6500+5x6000/(1+3%)x2%=111924.73 (元）。

我的疑問：第4項銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計入應(yīng)納稅額

榮榮老師 解答

2021-11-15 00:02

同學(xué)，顯示不全，你不是疑問1000x50/(1 13%)x13%是哪來的？我給你解釋的你感覺哪里不清楚？這是銷售摩托車產(chǎn)生的價外費用，需要計算繳納銷項稅。

大鈺 追問

2021-11-15 00:30

我的問題是1000x50/(1 *13%)x13%中為什么不是1000/（1*13%）x50x13%

大鈺 追問

2021-11-15 00:31

還有 第4項銷售給本單位職工的和出口退還的增值稅為什么不計入應(yīng)納稅額

榮榮老師 解答

2021-11-15 00:36

是1000x50/(1 +13%)x13%或者1000/(1 +13%)x50×13%，50放前面方放后面一樣。不是1000x50/(1 *13%)x13%，價稅分離的公式為：不含稅收入＝含稅收入÷（1+稅率13%），銷項稅等于不含稅收入×稅率。

榮榮老師 解答

2021-11-15 00:41

4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠，說明享受了簡易征收的優(yōu)惠政策，所以不存在銷項金額，直接產(chǎn)生應(yīng)納稅額

大鈺 追問

2021-11-15 01:03

答案是50作價稅分離，而我認(rèn)為是1000作價稅分離

榮榮老師 解答

2021-11-15 01:29

是對1000×50價稅分離，1000只是每輛收費，50只是數(shù)量，不可能對50價稅分離

大鈺 追問

2021-11-15 11:42

該題第4項和第7項，銷售給職工的和退還的不都要計入增值稅稅額里嗎

榮榮老師 解答

2021-11-15 11:45

4)將本廠售后服務(wù)部已使用7年的5輛摩托車（每輛含稅定價6000元）銷售給本廠職工，該廠未放棄相關(guān)的減稅優(yōu)惠，說明享受了簡易征收的優(yōu)惠政策，所以不存在銷項金額，直接產(chǎn)生應(yīng)納增值稅稅額＝5x6000/(1+3%)x2%，這一步清楚嗎？

大鈺 追問

2021-11-15 11:46

應(yīng)納增值稅是不是也要交的，所以應(yīng)計入應(yīng)納稅額里面

榮榮老師 解答

2021-11-15 11:48

是的同學(xué)，需要交，記入應(yīng)納增值稅稅額中，而不是銷項稅額

大鈺 追問

2021-11-15 11:51

那第7項出口退稅是不是也要抵當(dāng)期銷項

大鈺 追問

2021-11-15 11:57

答案是：134842.21-30000+6500+5x6000/(1+3%)x2%=111924.73 (元）。而我認(rèn)為是134842.21-30000+6500+5x6000/(1+3%)x2%-50000=61924.73 (元）。這樣對不對

榮榮老師 解答

2021-11-15 12:01

不對，不沖減增值稅。收到退稅款時的會計處理
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-出口退稅
結(jié)合分錄理解一下

大鈺 追問

2021-11-15 12:45

謝謝老師耐心解答

榮榮老師 解答

2021-11-15 12:47

不客氣，滿意請五星好評，謝謝