笑笑老師 解答

2017-01-16 20:55

您好 
 
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值） 
  投資收益（發(fā)生的交易費用） 
  應(yīng)收股利（實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
  應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 
 貸：銀行存款等 
 
（二）持有期間的股利或利息 
借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例） 
  應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息） 
 貸：投資收益 
 
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 
1.公允價值上升 
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 
 貸：公允價值變動損益 
2.公允價值下降 
借：公允價值變動損益 
 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 
 
（四）出售交易性金融資產(chǎn) 
借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費） 
  貸：交易性金融資產(chǎn)  
      投資收益（差額，也可能在借方）     
同時： 
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動） 
  貸：投資收益 
或： 
借：投資收益 
  貸：公允價值變動損益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:07

（一）持有至到期投資的初始計量 
借：持有至到期投資——成本（面值） 
——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 
  應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 
 貸：銀行存款等 
（二）持有至到期投資的后續(xù)計量 
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 
  持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 
 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入） 
   持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 
（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換 
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值） 
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（四）出售持有至到期投資 
借：銀行存款等 
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 
 貸：持有至到期投資 
   投資收益（差額，也可能在借方）

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:09

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 
1.股票投資 
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值與交易費用之和） 
  應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
 貸：銀行存款等 
2.債券投資 
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值） 
  應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 
  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 
 貸：銀行存款等 
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息 
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 
  可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 
 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 
   可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 
1.公允價值上升 
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 
 貸：其他綜合收益 
2.公允價值下降 
借：其他綜合收益 
 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 
（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 
借：應(yīng)收股利 
 貸：投資收益 
（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值） 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（六）出售可供出售金融資產(chǎn) 
借：銀行存款等 
 貸：可供出售金融資產(chǎn) 
   投資收益（差額，也可能在借方） 
同時： 
借：其他綜合收益（從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方） 
 貸：投資收益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:16

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 
基本賬務(wù)處理： 
①當(dāng)初始投資成本大于其在被投資單位所享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，會計分錄如下： 
借：長期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：其他貨幣資金等 
②當(dāng)初始投資成本小于其在被投資單位所享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，先確認(rèn)初始投資成本，再將差額計入營業(yè)外收入，會計分錄如下： 
借：長期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：銀行存款 
借：長期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：營業(yè)外收入 
2.持有長期股權(quán)投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損 
基本賬務(wù)處理： 
①被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時： 
借：應(yīng)收股利（分配總額×投資方持股比例） 
 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 
實際收到時： 
借：其他貨幣資金等 
 貸：應(yīng)收股利 
②被投資單位實現(xiàn)盈利時： 
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤×投資方持股比例） 
 貸：投資收益 
③被投資單位發(fā)生虧損時： 
借：投資收益 
 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（被投資單位發(fā)生的公允凈虧損×投資方持股比例） 
3.被投資單位其他綜合收益 
基本賬務(wù)處理： 
借（或貸）：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 
 貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例） 
4.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積。 
會計分錄如下： 
借或貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 
 貸或借：資本公積——其他資本公積 
5.長期股權(quán)投資的處置 
基本賬務(wù)處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 
 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 
         ——損益調(diào)整（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
         ——其他權(quán)益變動（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
         ——其他綜合收益（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
差額：投資收益 
同時： 
借或貸：其他綜合收益 
 貸或借：投資收益 
借或貸：資本公積——其他資本公積 
 貸或借：投資收益 
長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法對比表

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:18

采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 
（一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 
取得長期股權(quán)投資的會計處理： 
借：長期股權(quán)投資——XX公司 
  應(yīng)收股利（宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
 貸：其他貨幣資金等 
（二）持有期間被投資單位宣告、派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤 
會計處理： 
①宣告時： 
借：應(yīng)收股利 
 貸：投資收益 
②發(fā)放時： 
借：其他貨幣資金 
 貸：應(yīng)收股利 
（三）長期股權(quán)投資的處置  
處置時取得的價款減去長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資收益。 
會計處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 
 貸：長期股權(quán)投資