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送心意

張偉老師

職稱會計師

2015-10-21 16:11

建筑業(yè)的做賬中有哪些需要特別注意的。

張偉老師 解答

2015-10-21 16:34

 1.會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容  建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。  (一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。  1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本  在合同成本下,設(shè)置以下明細科目  (1)人工費(項目/部門核算) 、(2)材料費(項目/部門核算) 、(3)機械使用費(項目/部門核算)  (4)其他直接費(項目/部門核算) 、(5)分包成本(項目/部門核算) 、(6)間接費用  間接費用下設(shè)下列明細科目  管理人員工資(項目/部門核算) 、職工福利費(項目/部門核算) 、固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算) 、低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 、辦公費(項目/部門核算) 、差旅費(項目/部門核算) 、財產(chǎn)保險費(項目/部門核算) 、工程保修費(項目/部門核算) 、排污費(項目/部門核算) 、勞動保護費(項目/部門核算) 、檢驗試驗費(項目/部門核算) 、外單位管理費(項目/部門核算) 、材料整理及零星運費(項目/部門核算) 、材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 、取暖費(項目/部門核算) 、其他費用(項目/部門核

張偉老師 解答

2015-10-21 16:35

2、工程施工-毛利,核算工程毛利  具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。  (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。  通常情況下,應(yīng)當設(shè)置以下明細科目:  工資及附加(部門/設(shè)備核算) 、燃料及動力(部門/設(shè)備核算) 、折舊費(部門/設(shè)備核算) 、配件及修理費(部門/設(shè)備核算) 、間接費用(部門/設(shè)備核算)  (三)應(yīng)收賬款  1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款  2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款  3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。  (四)應(yīng)付賬款  1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。  2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款  3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。  4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。  (五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或

張偉老師 解答

2015-10-21 16:35

(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設(shè)置明細科目即可)  1、 目標成本  目標成本下設(shè)置以下明細科目  (1)人工費(項目/部門核算) 、(2)材料費(項目/部門核算) 、(3)機械使用費(項目/部門核算) 、(4)其他直接費(項目/部門核算) 、(5)間接費用(項目/部門核算)  2、稅金(項目/部門核算)  3、勞動保護費(項目/部門核算)  4、公司管理費(項目/部門核算)  5、公司利潤(項目/部門核算)  工程施工各明細科目的核算內(nèi)容:  1.人工費:是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用,內(nèi)容包括:  (1)基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。  (2)工資性補貼:是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼,煤、燃氣補貼,交通補貼,住房補貼,流動施工津貼等。  (3)生產(chǎn)工人輔助工資:是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資,包括職工學習、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)動工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時間的工資,病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。  (4)職工福利費:是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。  (5)生產(chǎn)工人勞動保護費:是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費,徒工服裝補貼,防暑降溫費,在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。  (6)企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失

張偉老師 解答

2015-10-21 16:36

(6)企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容

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