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- 送心意
田老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2016-12-27 10:28
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。預(yù)計(jì)凈殘值，又稱估計(jì)殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。通俗的說(shuō)，預(yù)計(jì)凈殘值是指固定資產(chǎn)在報(bào)廢時(shí)，預(yù)計(jì)殘料變價(jià)收入扣除清算時(shí)清算費(fèi)用后的凈值。在計(jì)算折舊時(shí)，把固定資產(chǎn)原值減去估計(jì)凈殘值后的余額稱為折舊基數(shù)或者折舊總額。所以，預(yù)計(jì)凈殘值的大小和確定方法，直接影響到企業(yè)可以稅前扣除的折舊額。原內(nèi)資企業(yè)所得稅，對(duì)于固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定了一個(gè)5%的比例；外資企業(yè)所得稅，則將固定資產(chǎn)凈殘值率的下限定為10%，即固定資產(chǎn)殘值率不低于原價(jià)的10%.
新實(shí)施的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
《企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
從上述規(guī)定可以看出，新《企業(yè)所得稅法》不再對(duì)固定資產(chǎn)殘值率的比率作硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)合理性，要求企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，而且必須尊重固定資產(chǎn)的自身特性和企業(yè)使用固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。
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