瑩瑩 追問

2021-08-19 09:14

分錄怎么做

郭老師 解答

2021-08-19 09:16

借管理費用或者是主營業(yè)務成本或者制造費用貸累計折舊，
帳上按月做這個。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:19

一次性折舊攤銷的分錄怎么做

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:20

一次性折舊攤銷完就不用每個月都計提折舊了吧

郭老師 解答

2021-08-19 09:20

你好，會計上沒有一次折舊的。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:21

不超500萬可以一次性扣除的不是嗎？

郭老師 解答

2021-08-19 09:21

是的，但是賬上不可以的，會計上不可以，稅法上可以。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:22

稅法怎么做呢

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:22

稅法怎么把這30萬固定資產(chǎn)全部計提折舊呢

郭老師 解答

2021-08-19 09:22

填寫固定資產(chǎn)加速折舊表。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:26

稅前扣還是稅后扣

郭老師 解答

2021-08-19 09:29

稅前扣除
抵扣所得稅

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:30

稅前怎么抵扣，怎么做賬的

郭老師 解答

2021-08-19 09:35

財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應注意以下幾點：

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。

2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復。

3、“54號文”中“新購進”中的“新”字，并不是指非要購進全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。

4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應當”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來學習一下該政策相關(guān)的賬務處理和納稅申報。

現(xiàn)實中，有不少的財務人員看到這個政策后,盲目的認為：以后500萬以下的購進設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。

如果說之前稅務政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。

對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應該是：固定資產(chǎn)的確認、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。

我們通過一個案例來學習一下實務中的賬務處理以及納稅申報：

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計提折舊：

借：管理費用—折舊費 20

貸：累計折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費用 20

貸：遞延所得稅負債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負債 5

貸： 所得稅費用 5

 640.webp (6).jpg

提示：實務中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負債。特別是使用小會計準則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。

05

2018年底進行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表：

 640.webp (5).jpg

06

2019-2022每年年底進行匯算清繳時，同樣需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:45

意思就是會計上正常按月份我用的雙倍余額遞減法，正常走賬。年底匯算清繳的時候填折舊攤銷調(diào)整明顯，是這個意思嗎

郭老師 解答

2021-08-19 09:46

企業(yè)所得稅預繳的時候，就得填寫固定資產(chǎn)加速折舊表。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:49

嗯嗯好的

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:50

在哪里填寫固定資產(chǎn)加速折舊表呢

郭老師 解答

2021-08-19 09:51

企業(yè)所得稅有一個固定資產(chǎn)加速折舊表，你自己找一下。

瑩瑩 追問

2021-08-19 09:53

如果說填了加速折舊表，稅法上都抵扣了，那我們每個月計提折舊攤銷的費用到利潤總額的時候還可以沖減費用，繳納企業(yè)所得稅不就重復了嗎？

郭老師 解答

2021-08-19 09:56

匯算清交你賬上計提了一百，剩余四十沒有計提，一次抵扣只能是四十，然后每年匯算清交都得調(diào)增

郭老師 解答

2021-08-19 09:56

今年你一次折舊了，明年匯算清繳的時候都要調(diào)增，一直調(diào)整到你們集體玩折舊。