三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)
  軟件企業(yè)所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會(huì)計(jì)上不作賬務(wù)處理.但是根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18--所得稅》要求,我國所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量.關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的核算,關(guān)鍵應(yīng)理解以下關(guān)系:

  "遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率.

  "遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率.

  所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益).

  兩免三減半中暫時(shí)性差異如何處理
  軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的暫時(shí)性差異,并按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率,計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,此時(shí)就涉及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的適用稅率的問題.從理論上來講,軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,預(yù)期適用稅率可能存在3種:零稅率、減半稅率和25%稅率.

  對(duì)于暫時(shí)性差異,有些能預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的時(shí)間,則可以按照預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的時(shí)的稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),例如固定資產(chǎn)折舊、開辦費(fèi)攤銷等,但有一些暫時(shí)性差異無法預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的時(shí)間,例如各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,包括應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等,則難以預(yù)計(jì)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅稅率也難以確定的情況下,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn),按照低可能的稅率計(jì)算確認(rèn)(前提是預(yù)計(jì)未來可以獲利).由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn),高度依賴于對(duì)未來情況的判斷和估計(jì),所以在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)下的報(bào)表中,通常要對(duì)該事項(xiàng)的重大不確定性予以特別提示.

  三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)怎么處理?整體上來說,其實(shí)根據(jù)小編老師針對(duì)企業(yè)的三免三減半的遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)介紹,相信大家都知道這是屬于所得稅直接減免的部分,是不需要做賬務(wù)處理的。