計算分析: 1.星河公司2020年稅前會計利潤為200萬元,所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額,當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)庫存商品年初賬面余額為25萬元已提跌價準(zhǔn)備8萬元年末賬面余額為35萬元,相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備為11萬元。 (2)4月1日購入乙公司的股票,初始取得成本為30萬元,界定為交易性金融資產(chǎn),年末該股票的公允價值為36萬元。 (3)支付稅收滯納金4萬元。 (4)取得國債利息收入15萬元。 (5)年初開始對價值40萬元的設(shè)備提折舊(稅法認(rèn)可),預(yù)計使用年限為 5年,預(yù)計凈殘值為零。會計采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定, 2020年該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為10萬元。請根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析計算星河公司2020年應(yīng)納所得稅及所得稅費(fèi)用,并作出相應(yīng)會計處理。

小露老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2021-06-22 12:32

庫存商品產(chǎn)生可抵扣暫時性差異   11-8=3
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異 6
稅收滯納金永久性差異 4（不可稅前扣除）
取得國債利息收入，永久性差異15萬元（免稅）
固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異 2

遞延所得稅資產(chǎn)3*25%=0.75
遞延所得稅負(fù)債（6+2）*25%=2
所得稅費(fèi)用46+2-0.75=47.25
應(yīng)交稅金=（200+3-6+4-15-2）*0.25=46
借：所得稅費(fèi)用 47.25
     遞延所得稅資產(chǎn) 0.75
貸：遞延所得稅負(fù)債 2
     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 46