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QQ老師
職稱: 中級會計師
2021-06-15 09:53
作者:Captain Jack
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來源:知乎
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關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負債的理解“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是兩個會計科目,分別放在資產(chǎn)列和負債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負債有一定區(qū)別,只是他們所核算的內(nèi)容跟“資產(chǎn)”、“負債”有一定的相似性,所以就有了這兩個會計科目,用來核算一些特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù),這兩個科目本身沒什么含義,就是人為設(shè)置的,取了個名字,方便劃分業(yè)務(wù)類別。1、“遞延所得稅資產(chǎn)”核算的內(nèi)容舉個例子。比如公司收入1000萬,成本800萬,計提壞賬損失100萬,那么利潤總額就是1000-800-100=100,計算出來的“所得稅費用”(在損益表中)=100X25%=25萬。這是會計核算的稅費。按照稅法規(guī)定,計提的壞賬準備在實際發(fā)生的時候可以稅前列支,否則只是計提不能稅前列支。因此報稅的時候,算出來的利潤=1000-800=200,“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=200X25%=50萬。這是稅法計算的所得稅額。由此看到,這兩個數(shù)字是有差異的,差了25萬,這個25萬是計提壞賬造成的,是稅法和會計準則不一致的地方。稅法是法律,你必須要交50萬,會計上算出來的不是只有25萬嗎,現(xiàn)在就要再多交25萬,多交的25萬我要向股東合理解釋啊,為什么多交這25萬?多交25萬未來對我們公司有什么影響?總不能平白無故就算了吧。分析一下,稅法規(guī)定的壞賬損失不是說一直不讓我抵扣,而是要等到實際發(fā)生的時候才能抵扣,因此如果未來我發(fā)生了25萬的壞賬損失,稅務(wù)局說現(xiàn)在可以用你那多交的25萬抵扣稅費了,那我今年就可以少交25萬稅費了。多交的25萬就體現(xiàn)在未來有一天可以抵扣稅費。如果根本就沒發(fā)生壞賬,那說明稅務(wù)局是英明的,知道你多提壞賬是為了逃稅,所以這多交的25萬就是你應(yīng)當(dāng)交的稅,沒有冤枉你,也不還給你了,不讓你未來抵扣了。 所以這多交的25萬有點特殊,有點類似資產(chǎn)的性質(zhì),畢竟未來或許能夠抵扣稅金,所以人為設(shè)置了一個科目叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。如果未來沒有發(fā)生壞賬,就沖減這個科目吧。2、“遞延所得稅負債”核算的內(nèi)容舉個例子。比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。在稅法上,如果稅法規(guī)定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬,“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬。
看到了,這兩個數(shù)字有差異,差了12.5萬。就是說,今年稅務(wù)局只收25萬的稅,可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務(wù)局說這12.5萬我們不是不要了,我們今年不要,明年你們再交??吹搅藛?,雖然這12.5萬還在我們賬上,但是已經(jīng)不屬于我們的了,遲早要交給稅務(wù)局的。很像負債對不對?因此人為設(shè)置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情,這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事。




