甲公司2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅稅率為25%， (1)行政罰沒(méi)支出10萬(wàn)元 (2)國(guó)債利息收入6萬(wàn)元 (3) 2020 年初甲公司開(kāi)始自行研制某專利權(quán)，于2020年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法攤銷，假定無(wú)殘值。該專利權(quán)在自行研發(fā)中耗費(fèi)了100 萬(wàn)元的研究費(fèi)用，200萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，假定此開(kāi)發(fā)費(fèi)用均符合資本化條件稅法上認(rèn)可專利權(quán)的分?jǐn)偲谙?(5)甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，年初余額5萬(wàn)元，當(dāng)年度新提了3萬(wàn)元，并支付了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用2.5萬(wàn)元 1判斷甲公司2020年12月31日暫時(shí)性差異的余額(應(yīng)納稅差異與可抵扣差異分別列示) 2計(jì)算甲公司2020年遞延所得稅費(fèi)用 3計(jì)算甲2020年應(yīng)交所得稅 4算甲20年所得稅費(fèi)用

冉老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤(pán)賬務(wù)核算及分析

2021-06-04 18:43

你好，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)具體哪里不清楚

冉老師解答

2021-06-04 18:53

1、自行研制某專利權(quán)暫時(shí)性差異=(200-200/5/2)*(1+75%)-(200-200/5/2)= 135
預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=5+3-2.5=8，計(jì)稅基礎(chǔ)=0暫時(shí)性差異=5.5
2、遞延所得稅費(fèi)用=（5+3-2.5）*25%=1.375
3、應(yīng)交所得稅=（100+10-6-100*75%-200/5/2*75%+5+3-2.5）*25%=4.875
4、20年所得稅費(fèi)用=4.875-1.375=3.5
借所得稅費(fèi)用3.5
遞延所得稅資產(chǎn)1.375
貸應(yīng)交所得稅4.875