出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”“投資收益”。
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。
在處置時 首先應(yīng)該將帳面價值與處置價格作為投資收益入帳 其次要將之前公允價值變動計入公允價值變動損益的數(shù)額轉(zhuǎn)入投資收益 交易金融資資產(chǎn)處置。
若增加：
借：銀行存款(實際售價)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本。
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動。
投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益。
同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益” 借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值損益。
貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益。