好好學(xué)習(xí)吧 追問

2021-05-13 10:20

如果不是擔(dān)保呢，一般的未決訴訟可以稅前扣除嗎

玲老師 解答

2021-05-13 10:28

你好
不能

要實(shí)際發(fā)生時(shí)可以
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》第四條規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
  （一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
  （二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；
  （三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
  或有事項(xiàng)的特征。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》應(yīng)用指南規(guī)定，本準(zhǔn)則第二條規(guī)定，或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。
  （一）由過去交易或事項(xiàng)形成，是指或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在。
  比如，未決訴訟雖然是正在進(jìn)行中的訴訟，但該訴訟是企業(yè)因過去的經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致起訴其他單位或被其他單位起訴。這是現(xiàn)存的一種狀況而不是未來將要發(fā)生的事項(xiàng)。未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等，不屬于或有事項(xiàng)。
  常見的或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。
  《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  關(guān)于或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題?！逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)稅收上不予確認(rèn)，已計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。
  依據(jù)上述規(guī)定，稅法遵循“實(shí)際發(fā)生”與確定性原則，按照會(huì)計(jì)處理對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的或有事項(xiàng)或有資產(chǎn)稅收上不予確認(rèn)，已計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。若通過“以前年度損益”調(diào)整預(yù)提未決訴訟，最后轉(zhuǎn)入未分配利潤，只要不調(diào)整應(yīng)稅所得，無須做納稅調(diào)增。待實(shí)際發(fā)生支付未決訴訟時(shí)，允許稅前扣除。