?徐微微 追問

2021-05-12 16:59

老師，可以說下具體填法嗎？我不知道怎么填寫

王老師1 解答

2021-05-12 17:05

您好，您可以看一下如下這個例子

舉例來說，A企業(yè)2018年8月新購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，單位價值120萬元。企業(yè)對該資產(chǎn)擬進(jìn)行稅前一次性扣除。會計上按10年直線法計提折舊，不考慮凈殘值。假設(shè)企業(yè)無其他享受加速折舊及一次性扣除優(yōu)惠的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳。
  
  那么，A企業(yè)8月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，會計上自9月起計提折舊，每月會計折舊額=120÷10÷12=1（萬元），稅務(wù)上可在投入使用的次月，即9月進(jìn)行一次性扣除，9月當(dāng)月稅收折舊額120萬元。生產(chǎn)設(shè)備稅法最低折舊年限為10年，則一般折舊額與會計折舊額一致，均為每月折舊1萬元。
  
  根據(jù)A201020表填報規(guī)則：（1）本表填寫當(dāng)年累計折舊（扣除）金額；（2）在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表，需要注意的是，這里的“一般折舊”與上述“一般折舊額”不同，“一般折舊”指固定資產(chǎn)按照稅法最低折舊年限以直線法計算的折舊金額，當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限長于稅法最低折舊年限時，“一般折舊”不等于“一般折舊額”；（3）企業(yè)稅會處理不一致時，預(yù)繳申報只調(diào)減不調(diào)增。那么，A企業(yè)9月稅收折舊120萬元，一般折舊1萬元，根據(jù)規(guī)則（2），企業(yè)應(yīng)在2018年第三季度預(yù)繳申報時，填報A201020表。
  
  具體來說，A企業(yè)在第三季度申報時，A201020表第4行第1列“資產(chǎn)原值”應(yīng)填寫120萬元，第4行第2列“賬載折舊金額”填寫1萬元，第4行第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”填寫1萬元，第4行第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”填寫120萬元，第4行第5列“納稅調(diào)減金額”=第4列－第2列=119（萬元），第4行第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=第4列－第3列=119（萬元）。該企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了納稅調(diào)減119萬元，節(jié)約了本期資金約29.75萬元（119×25%）。

?徐微微 追問

2021-05-12 17:10

那固定資產(chǎn)該車輛原值就是不包含各項(xiàng)稅費(fèi)的嗎？

王老師1 解答

2021-05-12 17:12

您好，不包含增值稅，包含車購稅，車船稅

?徐微微 追問

2021-05-12 17:20

老師 不進(jìn)行加速折舊扣除 行不行，和會計做賬同步折舊行不行？

王老師1 解答

2021-05-12 17:23

可以呀，這是企業(yè)自主選擇的，可以享受也可以。因?yàn)檫@個政策也就是第一年少交稅，后面年度都要補(bǔ)回來的，總的稅沒有少交

?徐微微 追問

2021-05-12 17:24

老師 那麻煩您幫我看下這樣填 對不對

王老師1 解答

2021-05-12 17:25

好的，您發(fā)上來看一下

?徐微微 追問

2021-05-12 17:25

圖片已發(fā)

王老師1 解答

2021-05-12 17:28

你是不準(zhǔn)備享受一次性扣除了是嗎？還有你這些固定資產(chǎn)都是本年購入的嗎？

?徐微微 追問

2021-05-12 17:31

是的，準(zhǔn)備和會計做賬同步，固定資產(chǎn)本年購入的

王老師1 解答

2021-05-12 17:33

那你稅收金額也要寫的，和賬載金額一樣

?徐微微 追問

2021-05-12 17:44

老師 是不是這樣

?徐微微 追問

2021-05-12 17:44

圖片已發(fā)

王老師1 解答

2021-05-12 18:12

是的，這樣就對了，納稅調(diào)增額是沒有的

?徐微微 追問

2021-05-12 18:13

收到 謝謝老師

?徐微微 追問

2021-05-12 18:14

收到 謝謝老師

王老師1 解答

2021-05-12 18:15

不客氣的，祝學(xué)習(xí)愉快