為了規(guī)范企業(yè)的平銷返利行為，國(guó)家先后出臺(tái)若干政策進(jìn)行約束。在此，筆者將以實(shí)例形式，就企業(yè)如何正確處理兩類平銷返利，即現(xiàn)金返利與實(shí)物返利的財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行解析。   現(xiàn)金返利的實(shí)務(wù)處理    例：甲公司為某商場(chǎng)的商品供應(yīng)商，每期期末，按商場(chǎng)銷售本公司商品金額的5%進(jìn)行平銷返利。2009年11月份商場(chǎng)共銷售甲公司商品金額234萬(wàn)元，按約定收到返利11.7萬(wàn)元。    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定，商場(chǎng)收取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。且強(qiáng)調(diào)，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一侓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。    在平銷返利活動(dòng)中，商場(chǎng)從供應(yīng)商手里收取上述返還資金，其實(shí)并不是銷售收入，而是對(duì)進(jìn)銷差價(jià)損失的補(bǔ)償，也可以理解為是對(duì)購(gòu)進(jìn)成本價(jià)的讓步，自然不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。    綜上可以看出，對(duì)于商場(chǎng)向供應(yīng)方收取的返還資金，商場(chǎng)不出具發(fā)票，而應(yīng)由供應(yīng)方出具紅字專用發(fā)票。    一、商場(chǎng)對(duì)現(xiàn)金返利的財(cái)稅處理：2009年11月末依據(jù)取得的供應(yīng)方紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期已銷成本。   借：銀行存款                                11.7    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                            10       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  1.7    同時(shí)，商場(chǎng)在當(dāng)期增值稅申報(bào)表上附表二第21行“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)。    二、供應(yīng)商對(duì)現(xiàn)金返利的財(cái)稅處理：2009年11月31日，經(jīng)計(jì)算應(yīng)返利11.7萬(wàn)元，開(kāi)具紅字專用發(fā)票，憑此紅字發(fā)票進(jìn)行如下處理：   借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       10      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   11.7    貸：銀行存款                           11.7    供應(yīng)商在當(dāng)期增值稅申報(bào)表上并不專門體現(xiàn)“紅字專用發(fā)票”銷售額，而是作為對(duì)銷售收入的抵減額合并申報(bào)。