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送心意

3號直播

職稱初級會計師,高級會計師

2021-03-16 17:09

步驟一:把子公司的帳面價值調(diào)為公允(這個是做在合并報表子公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的), 
借:庫存商品, 
固定資產(chǎn), 
貸:資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調(diào)什么,對應(yīng)科目全都擠到資本公積里), 
步驟二:將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個是做在合并報表母公司那列的那個調(diào)整分錄的框框里的), 
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母公司比例 
貸:投資收益, 
借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(資本公積的公允變動*母公司比例), 
貸:資本公積, 
步驟三:開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費用和因為內(nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點是不考慮的), 
A對于內(nèi)部賣的存貨, 
第一年直接做以下分錄: 
借:營業(yè)收入, 
貸:營業(yè)成本, 
借:營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利), 
貸:存貨, 
第二年: 
上面的第二條分錄要換成: 
借:未分配利潤, 
貸:營業(yè)成本(金額不變), 
B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補提折舊攤銷時,會涉及遞延,這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發(fā)生額, 
C對于處置或提前報廢的固定資產(chǎn),只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入, 
D順流時, 
借:營業(yè)收入(賣價), 
貸:營業(yè)成本(買價), 
存貨(差額), 
逆流時: 
借:長期股權(quán)投次(未實現(xiàn)交易*母公司比例), 
貸:存貨, 
此時就可以得到調(diào)整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤, 
E有內(nèi)部債券投資時, 
借:應(yīng)付債券(期末攤余成本), 
貸:持有至到期投資(期末攤余成本), 
借:投資收益(期初攤余成本*實際比例), 
貸:財務(wù)費用, 
借:應(yīng)付利息(面值*票面利率), 
貸:應(yīng)收利息, 
步驟四:母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷, 
借:股本(子公司年末數(shù)), 
資本公積(年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù)), 
盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù)), 
未分配利潤—年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股), 
商譽[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母公司比例], 
貸:長期股權(quán)投資(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額), 
少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子公司比例。 
步驟五:將投資收益抵銷, 
借:投資收益(調(diào)整后凈利潤*母公司比例), 
少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%), 
未分配利潤—年初(抄上年), 
貸:提取盈余公積(本年提取數(shù)), 
向所有者(或股東)分配, 
未分配利潤—年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字), 

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