雙軟企業(yè) 是指通過(guò)了軟件企業(yè)認(rèn)定以及用過(guò)經(jīng)過(guò)登記的軟件產(chǎn)品的企業(yè),經(jīng)過(guò)認(rèn)定的雙軟企業(yè)和經(jīng)過(guò)登記的軟件產(chǎn)品均可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,在實(shí)踐中一般簡(jiǎn)單稱為"雙軟認(rèn)定".
《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收的政策問(wèn)題》的通知(財(cái)稅[2000]25號(hào))中對(duì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以享受到的稅收優(yōu)惠政策予以了明確規(guī)定,而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅 [2008]1號(hào))中對(duì)雙軟企業(yè)在新所得稅法頒布之后享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的效力予以了明確,因此軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這些稅收優(yōu)惠政策,為企業(yè)爭(zhēng)取最大限度的稅收利益,這些稅收優(yōu)惠主要有以下幾個(gè)方面:
1. 企業(yè)所得稅
對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自開(kāi)始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅.
對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.
軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.
2. 增值稅
自2000年6 月24 日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策.
所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅.
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策.本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作,單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi).
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法.
3. 其他
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù) (含軟件)及配套件、備件,不需出具確認(rèn)書(shū)、不占用投資總額,除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.