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1、增值稅稅率是中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令規(guī)定的法定稅率
零稅率不是免稅，根據(jù)規(guī)定，零稅率，不僅收入不征稅，還要將企業(yè)適用零稅率的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一定的退稅，從而實(shí)現(xiàn)出口貨物或應(yīng)稅服務(wù)真正的無(wú)稅化。
增值稅稅率是構(gòu)成稅法的基本要素。按照國(guó)家實(shí)行的增值稅稅制，理想狀態(tài)下是全民一般納稅人，均應(yīng)該按照適用的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。
2、增值稅征收率
增值稅征收率是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于特定的納稅人，或者納稅人銷售的特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)等，制定的特殊的計(jì)算應(yīng)繳納稅金的比率。
①、特定的納稅人
特定的納稅人指的是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人計(jì)應(yīng)繳納稅金，直接用應(yīng)稅收入乘以適用的征收率即可，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②、特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)
因?yàn)樘厥庠颍瑖?guó)家對(duì)納稅人銷售的某些特定的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，允許企業(yè)，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照適用的征收率計(jì)算應(yīng)繳納稅金，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、增值稅扣除率
與增值稅稅率、增值稅征收率都是針對(duì)納稅人收入確定的計(jì)算稅金的方法不同，增值稅扣除率是一種計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的比率，但與一般的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法又不一樣。
一般的增值稅進(jìn)項(xiàng)是憑增值稅專用發(fā)票上的金額進(jìn)行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規(guī)定未取得增值稅專用發(fā)票的情況下也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
其中，企業(yè)使用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者取得符合抵扣規(guī)定的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法是按發(fā)票票面金額直接乘以扣除率。