建筑勞務(wù)公司，小規(guī)模，簡(jiǎn)易計(jì)稅也是差額納稅嗎

郭老師

職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-01-23 21:44

你好
是的，可以差額交稅。

馮慧清追問(wèn)

2021-01-23 22:04

我們開的是3%的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，在建筑工程所在地預(yù)繳了增值稅的，農(nóng)民工工資由總包方代發(fā)，這種是差額納稅嗎？

郭老師解答

2021-01-24 07:55

你好
是的
差額計(jì)稅的

馮慧清追問(wèn)

2021-01-24 13:06

有相關(guān)的文件嗎？

郭老師解答

2021-01-24 13:08

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有四種情況：
一是一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
二是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
三是一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
四是試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額繳納增值稅應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第92號(hào)）的規(guī)定，合法憑證還應(yīng)當(dāng)包括法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
應(yīng)當(dāng)注意的是：
1.扣除分包應(yīng)當(dāng)為不含稅銷售額；
2.納稅人取得的合法憑證如果屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。