123 追問

2020-12-26 11:10

老師，應(yīng)收款分期收款，收到一部分款后發(fā)出了商品，但合同規(guī)定是一年后付完剩余部分10%款，這個發(fā)出確認(rèn)收入嗎，還是按合同一年后確認(rèn)收入。

maize老師 解答

2020-12-26 11:23

書面合同約定的收款日期/貨物發(fā)出（無收款日）
應(yīng)收款分期收款，收到一部分款后發(fā)出了商品 這個需要確認(rèn)一部分了， 剩下10% 這個合同規(guī)定是一年后付完剩余部分10%款， 收款再確認(rèn)，

maize老師 解答

2020-12-26 11:25

一）增值稅處理
  《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第（三）款規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
  因此，甲公司應(yīng)該按照合同約定的收款時間確認(rèn)增值稅義務(wù)發(fā)生時間點。
  （二）企業(yè)所得稅處理
  《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第（一）款規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

maize老師 解答

2020-12-26 11:27

這個是有稅會差異 這個，有案例你去參考下來源：輕松財稅  作者：彭懷
【案例】甲公司生產(chǎn)數(shù)控機床，有兩種銷售政策：現(xiàn)銷和分期收款兩種。
  2019年6月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司采用分期付款的方式購進甲公司的數(shù)控機床2臺。協(xié)議約定：乙公司在2019年7月1日前支付首付款100萬元（不含稅），余下的貨款每個季度末支付115萬元（不含稅），連續(xù)支付8個季度。增值稅稅額按照合同約定支付貨款時的法定稅率計算確定，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，乙公司實際按照加稅合計金額支付貨款。
  已知：該2臺機床現(xiàn)銷的銷售價格為900萬元（不含稅價），稅率簽署合同時為13%。
  假定甲公司與乙公司在2019年度都依照合同按時履約。
  假定甲公司機床的成本為600萬元。
  問題：甲公司2019年度的財稅處理及納稅調(diào)整
  解析：
  一、會計處理分析
  （一）收入的確認(rèn)
  甲公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（2017版）規(guī)定進行分析與判定：

  因此，甲公司應(yīng)在2019年6月發(fā)出機床時，確認(rèn)收入的發(fā)生。
  （二）收入的計量
  《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（2017版）第十七條規(guī)定：
  合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷。
  合同開始日，企業(yè)預(yù)計客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。
  本案例中，甲公司與乙公司的合同中存在重大融資成分，乙公司如果采用現(xiàn)金支付付款的話，銷售價格是900萬元。因此，應(yīng)以現(xiàn)銷的900萬元作為甲公司收入的計量金額，而乙公司實際付款1020萬元（即100+115×8）與900萬元之間的差額120萬元，確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益，并采用實際利率法在合同期內(nèi)（8個季度）攤銷。
  二、稅務(wù)處理分析
  （一）增值稅處理
  《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第（三）款規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
  因此，甲公司應(yīng)該按照合同約定的收款時間確認(rèn)增值稅義務(wù)發(fā)生時間點。
  （二）企業(yè)所得稅處理
  《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第（一）款規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
  因此，甲公司應(yīng)該按照合同約定的收款時間確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)收收入。
  三、財稅處理
  （一）發(fā)出時的財稅處理
  1.會計分錄
  借：應(yīng)收賬款-乙公司1052.60萬元
  銀行存款100萬元
  貸：主營業(yè)務(wù)收入900萬元
  未實現(xiàn)融資收益120萬元（100+115×8-900）
  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.00萬元（100×13%）
  應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額119.60萬元（115×8×13%）
  同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
  借：主營業(yè)務(wù)成本600萬元
  貸：產(chǎn)成品600萬元
  2.稅務(wù)處理
  增值稅：根據(jù)實際收款并開票的100萬元，確認(rèn)增值稅銷項稅額13萬元；
  企業(yè)所得稅：根據(jù)實際收款100萬元確認(rèn)應(yīng)稅收入，并按比例確認(rèn)成本。
  （二）分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益
  1.會計處理
  根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)采用實際利率法進行分?jǐn)偅孕枰扔嬎愠鰧嶋H利率以及合同期限內(nèi)各期之間應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~。
  對于實際利率計算，可以采用查表法，但是本人跟喜歡采用Excel函數(shù)來計算。

  因此，2019年9月應(yīng)做會計分錄：
  （1）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資收益時：
  借：未實現(xiàn)融資收益25.72萬元
  貸：財務(wù)費用25.72萬元
  （2）實際收到貨款：
  借：銀行存款129.95萬元（115×113%）
  貸：應(yīng)收賬款129.95萬元
  （3）同時，確認(rèn)當(dāng)期的增值稅銷項稅額：
  借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額14.95萬元
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.95萬元
  2019年12月及以后各期也做類似的會計分錄，只是更換每期確認(rèn)的利息數(shù)字即可，不再贅述。
  2.稅務(wù)處理
  增值稅和企業(yè)所得稅，均按照合同約定收款時間確認(rèn)應(yīng)稅收入。
  （三）2019年度會計與稅務(wù)處理的差異
  2019年度，會計處理與稅務(wù)處理的差異及應(yīng)納稅調(diào)整如下：

  （四）納稅調(diào)整
  通過填報2019年度所得稅申報表來說明。
  第一步：填寫《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-1：

  第二步：填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，如表-2：

  說明：
  稅務(wù)處理時，收入與成本也要執(zhí)行匹配原則，當(dāng)收入是按照合同約定分期確認(rèn)的，其對應(yīng)的成本也應(yīng)該分期確認(rèn)。因此，在調(diào)整收入的同時，千萬記住也要同時調(diào)整成本。
  但是，《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》只注重了收入的調(diào)整，而沒有設(shè)計有調(diào)整成本的地方，只好在《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中的其他欄
https://www.shui5.cn/article/48/135628.html