空心菜 追問(wèn)

2016-08-15 15:44

補(bǔ)充資料表本身除了  經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 是由上面向行相加得來(lái)的，還有什么邏輯關(guān)系嗎？ 和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 有等式關(guān)系嗎？

龍老師 解答

2016-08-15 10:30

對(duì)于現(xiàn)金流量表的正表和補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系，有一項(xiàng)是可以直接看出的，即正表中計(jì)算的五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額一定與補(bǔ)充資料中計(jì)算的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的數(shù)值相等。其他的數(shù)據(jù)沒(méi)有直接的勾稽關(guān)系。
補(bǔ)充資料起補(bǔ)充說(shuō)明的作用，是為了使報(bào)表使用者更全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況而設(shè)置的。補(bǔ)充資料附表做的是將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流的處理，可以驗(yàn)算正表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流的計(jì)算是否正確。一般編制了現(xiàn)金流量表都是要提供補(bǔ)充資料的。
這里不是所有的數(shù)據(jù)都可以直接從資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)來(lái)，有些數(shù)據(jù)是需要分析的，比如財(cái)務(wù)費(fèi)用，其影響了企業(yè)的凈利潤(rùn)，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用中有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，也有籌資活動(dòng)產(chǎn)生的，有實(shí)際產(chǎn)生現(xiàn)金流量的，也有沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流量的，所以在編制補(bǔ)充資料，由凈利潤(rùn)推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的時(shí)候，就要將財(cái)務(wù)費(fèi)用中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有實(shí)際產(chǎn)生現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)費(fèi)用在凈利潤(rùn)中加回來(lái)，因?yàn)檫@些抵減了凈利潤(rùn)，但是不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。這樣也可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中有多少是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，有多少是沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的等。

龍老師 解答

2016-08-15 13:05

現(xiàn)金流量表中主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”等于補(bǔ)充資料的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”.必須對(duì)上，要不然就跟資產(chǎn)負(fù)債表不平一樣。

龍老師 解答

2016-08-15 15:48

你好，希望下面的回答對(duì)你有幫助，謝謝
確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 
1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 
2、 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 
3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 
＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） 
＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 
4．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 
5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 
6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 
7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)