摩登 追問(wèn)

2020-09-28 09:00

請(qǐng)問(wèn)為什么一般納稅人想要轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人呢？小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不是還不能抵扣嘛

文靜老師 解答

2020-09-28 09:23

同學(xué)，不能單從是否抵扣分析，可以從無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率分析。
設(shè)X為增值率，S為不含稅銷(xiāo)售額，P為不含稅購(gòu)進(jìn)額，假定一般納稅人適用的增值稅稅率為a，小規(guī)模納稅人的征收率為b，則：
增值率X=（S-P）÷S
一般納稅人應(yīng)納增值稅=S×a-P×a=S×X×a
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S×b
令S×X×a= S×b
得：X=b/a
由以上計(jì)算可知，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率為b/a——意思就是增值率等于b/a時(shí)作為小規(guī)模納稅人和作為一般納稅人交納的增值稅是一樣的。?
無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率為b/a=3%/13%=23.08%。
若企業(yè)的增值率等于23.08%，選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人在稅負(fù)上沒(méi)有差別，其應(yīng)納增值稅額相同。若企業(yè)的增值率小于23.08%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。