(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額; 
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，根據(jù)有關“進項稅額”“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉出時，計入“進項稅額轉出”專欄，借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。 
(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。 
一般納稅人應在“應交稅費”科目下設“待認證進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。一般納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費—待認證進項稅額”明細科目，貸記相關科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，紅字貸記相關科目。