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送心意

劉之寒老師

職稱： 稅務師

2020-07-10 09:29

（1）①借：交易性金融資產(chǎn)—成本 120
    貸：銀行存款 120
借：公允價值變動損益 20
  貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 20
借：其他權益工具投資—成本 800
  貸：銀行存款 800
借：其他權益工具投資—公允價值變動 200 
    貸：其他綜合收益 200
②借：資產(chǎn)減值損失 60
     貸：無形資產(chǎn)減值準備 60
（2）應交所得稅=(1000+20+60+100+100+1000-160+200)*25%=580萬元；遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%+60*25%+100*25%=45萬元；遞延所得稅負債=200*25%-100*25%=25萬元；所得稅費用=580-45-100*25%=510萬元。
借：所得稅費用 510
      遞延所得稅資產(chǎn) 45
      其他綜合收益 50
     貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 580
           遞延所得稅負債 25

陳QiuYu 追問

2020-07-10 09:33

為什么不考慮期初的遞延所得稅資產(chǎn)和負債呢

劉之寒老師 解答

2020-07-10 09:35

因為這些暫時性差異都是當年發(fā)生的，也就是發(fā)生額，所以不需要考慮期初余額。比如（1）3月10日購入；（2）以前沒有計提減值準備；（3）2016年計提了預計負債；本期轉回了100萬元。

陳QiuYu 追問

2020-07-10 09:38

那如何區(qū)分發(fā)生額還是期末余額呢，分不清楚，覺得題目里的應該都是期末余額

劉之寒老師 解答

2020-07-10 09:54

做題時需要仔細閱讀題目。比如（2）題目說了“以前沒有計提減值準備”，那和以前就無關，如果沒有這句話，那就是余額。

陳QiuYu 追問

2020-07-10 09:58

想問下可以這樣分開寫分錄嗎？
借：所得稅費用510
       遞延所得稅資產(chǎn)45
       遞延所得稅負債25
   貸：應交稅費—應交所得稅580 
借：其他綜合收益50
   貸：遞延所得稅負債50
是分開寫還是合起來寫比較好呢

劉之寒老師 解答

2020-07-10 10:03

分開和合并都可以，自己覺得怎樣理解方便就怎么寫，都是對的。

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相關問題討論
你好，第一個分錄和第二個分錄可以的。
2023-04-18 08:34:16
您好，遞延所得稅資產(chǎn)增加會使應納稅所得增加，所得稅費用減少
2021-12-05 14:37:29
你好，學員，有背景題目嗎，老師看不到題目
2021-09-03 18:27:05
你好，你這個具體的發(fā)生了什么業(yè)務的？
2022-06-28 18:17:45
你好同學，遞延所得稅分錄如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 這是遞延收益 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 這是費用
2022-03-22 19:59:24
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