???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:05

購(gòu)置稅呢？

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:08

老師，不是不滿(mǎn)500萬(wàn)的固定資產(chǎn)都可以走成本嗎？

maize老師 解答

2020-06-15 16:17

這個(gè)是做固定資產(chǎn)這個(gè)下面，那是是稅法上面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有要求，這個(gè)實(shí)務(wù)中一般是金額超過(guò)5000 是做固定資產(chǎn)，不超過(guò)是直接做費(fèi)用

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:18

那做可以做主營(yíng)成本嘛？我們是物流公司

maize老師 解答

2020-06-15 16:25

可以的額，這個(gè)可以折舊做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:26

我直接就是做，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸銀行存款啦

maize老師 解答

2020-06-15 16:32

不行，這個(gè)金額大，需要先做固定資產(chǎn)，

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:38

那去年的有20多萬(wàn)，我直接入成本啦，這種怎么處理

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:40

老師像這樣的

maize老師 解答

2020-06-15 16:47

這個(gè)金額大，賬上需要先做固定資產(chǎn) 貸其他應(yīng)付款，次月折舊做借管理費(fèi)用 貸累計(jì)折舊，是有稅會(huì)差異這個(gè)，你一次扣除，填寫(xiě)加速折舊表就可以

???????? 追問(wèn)

2020-06-15 16:50

老師，沒(méi)有明白你的意思

maize老師 解答

2020-06-15 17:00

意思是你賬上還是按車(chē)這個(gè)按4年折舊，這個(gè)案例，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

【舉個(gè)例子】

甲公司為中國(guó)居民企業(yè)，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，納稅期限為按月，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2018年11月1日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為360萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為57.6萬(wàn)元。企業(yè)選擇年限平均法計(jì)提折舊，確定會(huì)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2018年12月31日，利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，不考慮加速折舊或減值等影響會(huì)計(jì)折舊的其他因素，也不考慮其他稅會(huì)因素。該設(shè)備的企業(yè)所得稅處理選擇享受財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文規(guī)定的“一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折平均法舊”優(yōu)惠政策。

【實(shí)務(wù)解析】

１. 2018年11月，設(shè)備入賬

借：固定資產(chǎn)   3600000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    576000

   貸：銀行存款   4176000 

２. 2018年12月，“計(jì)提”會(huì)計(jì)折舊額

2018年12月計(jì)提會(huì)計(jì)折舊額=3600000/5/12=60000元

借：管理費(fèi)用        60000

   貸：累計(jì)折舊        60000

３. 2018年12月，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的企業(yè)所得稅

“計(jì)算”企業(yè)所得稅稅前列支金額。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文，該設(shè)備不再分期“計(jì)算”折舊，企業(yè)選擇一次性列支費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，2018年12月所屬期，企業(yè)所得稅稅前一次性列支費(fèi)用3600000元。 

本年累計(jì)利潤(rùn)總額=4000000元

固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額=3600000-60000=3540000元

實(shí)際利潤(rùn)額=本年累計(jì)利潤(rùn)總額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額=4000000-3540000=460000元

稅率=25%

本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額*稅率=460000*25%=115000元

４. 2018年12月，企業(yè)利潤(rùn)表如下：




５. 2019年1月申報(bào)期內(nèi)，預(yù)繳2018年12月屬期企業(yè)所得稅

步驟一

填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A類(lèi)，2018年版）

固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表




步驟二

填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A類(lèi)，2018年版）

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）



６. 2019年1月預(yù)繳申報(bào)后至5月底前，2018年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)

步驟一

填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A類(lèi)，2017年版)

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表



小編注：因報(bào)表尚未調(diào)整，紅底標(biāo)注部分，為小編添加。

步驟二

填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A類(lèi)，2017年版)

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表



步驟三

填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi)，2017年版)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）



敲黑板

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》中，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額”的第1-7行、第7列“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”的第1-7行，以及第9列“納稅調(diào)整金額”的第8-17行，全部是“*”號(hào)，無(wú)法填報(bào)?？偩衷O(shè)計(jì)修訂年報(bào)表格的原則之一是為納稅人減負(fù)，上述這些項(xiàng)目并不參與第9列“納稅調(diào)整金額”第39行“合計(jì)”數(shù)值的計(jì)算，無(wú)需填報(bào)。

7．2019年1月至2023年11月期間的稅會(huì)處理

A、預(yù)繳申報(bào)

因?yàn)椤岸愂照叟f”=0，小于“一般折舊”=60000*年初以來(lái)累計(jì)月數(shù)，所以不填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A類(lèi)，2018年版），預(yù)繳時(shí)不進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

B、年度申報(bào)

首先填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A類(lèi)，2017年版），具體數(shù)據(jù)計(jì)算如下：

“本年折舊、攤銷(xiāo)額”=60000*年初以來(lái)該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊月數(shù)

“累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額”=60000*該設(shè)備計(jì)提折舊以來(lái)的累計(jì)計(jì)提折舊月數(shù)

“稅收折舊額”=0

“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)額”=0

“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”=0

“累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額”=3600000

“納稅調(diào)整金額”=“本年折舊、攤銷(xiāo)額”-“稅收折舊額”=60000*年初以來(lái)該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊月數(shù)-0=60000*年初以來(lái)該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊月數(shù)

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A類(lèi)，2017年版）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版），在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A類(lèi)，2017年版）基礎(chǔ)上，按相應(yīng)規(guī)則填報(bào)即可。來(lái)源：中稅答疑